DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2019.3(36).340-360

Контрольовані операції у сфері зовнішньоекономічної діяльності: сучасний стан оподаткування та облікового забезпечення

Г.Б. Назарова, М.О. Васильєв

Об авторах

Г.Б. Назарова, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: nazargb2016@gmail.com

М.О. Васильєв, аспірант, кафедра аудиту та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: elena.vasileva2012@gmail.com

Анотація

Стаття присвячена дослідженню сучасного стану облікового забезпечення та оподаткуванню контрольованих операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Розглянуто види контрольованих операцій та надано характеристику податкових різниць, що виникають при здійсненні контрольованих операцій. Визначені основні проблеми оподаткування податком на прибуток контрольованих операцій на законодавчому рівні. Запропоновано введення окремих субрахунків за розрахунками з нерезидентами за кожним видом контрольованих операцій. Досліджено порядок складання Додатку ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток та Звіту про контрольовані операції. Визначено напрямки удосконалення порядку звітування за контрольованими операціями платниками податку до контролюючих органів та механізму попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях.

Ключові слова

звіт, зовнішньоекономічна діяльність, контрольована операція, нерезидент, пов’язана особа, податок на прибуток, платник податку, податкова різниця, податкова декларація, трансферне ціноутворення

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Blakyta, H., Karpenko, I. (2018). Kryterii pov’iazanosti osib v obliku kontroliovanyh operatsii [Associated persons criteria in controlled transactions accounting]. Visnyk KNTEU - KNTEU Reporter, 2, 110-120 [in Ukrainian].

2. Bolbotenko, I.V. (2016). Transfertne tsinoutvorennia: oblikovyi ta podatkovo-kontroliovanyi aspekty. [Transfer pricing: accounting and tax control aspects]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnogo universytetu – International Academic University Science Reporter, 15, 127-131 [in Ukrainian].

3. Hurochkina, V.V., Rozhko, Yu.V. (2019) Transfertne tsinoutvorennia: sudova ukrainska praktyka ta metodyka podatkovyh pravoporushen. [Transfer pricing: Ukrainian case law and tax violation methods]. Ekonomika ta upravlinnia pidpryiemstva – Economics and enterprise management, 6 (74), 45-57 [in Ukrainian].

4. Zahriadska, M. (2019). Transfertne tsinoutvorennia – suchasni aspekty zastosuvannia [Transfer pricing – modern aspects of practice]. Urydychna hazeta – Law newspaper, 25-26, 679-680 [in Ukrainian].

5. Karpenko, I.V. (2018). Metodyka obliku transfertnoho tsinoutvorennia na pidpryiemstvah torhivli [Transfer pricing accounting methods in trade companies]. Naukovyi visnyk Uzhgorodskoho universytetu Seria – Economika – Uzhgorod University Science Reporter. Series: Economics, 1 (51), 416-424. [in Ukrainian].

6. Kasych, A.O., Petryk, O.A., Hrynenko, Yu.I. (2016) Transfertne tsinoutvorennia na pidpryemstvi: problem ta mozhlyvosti vykorystannia. [Transfer pricing in enterprise; problems and opportunities of use]. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience, 24, 19-23 [in Ukrainian].

7. Kiliar, O.R., Frolenko, R.V. (2016) Transfertne tsinoutvorennia: problemy ta perspektyvy vprovadjennia. [Transfer pricing: problems and implementation perspectives]. Mukachivskyi derzhavnyi universytet – Mukachevo State University, 3, 394-398 [in Ukrainian].

8. Korol, V.I. (2016) Zakonodavchi zasady transfertnoho tzinoutvorennia u zovnishnioekonomichniy sphere. [Transfer pricing basic legislative principles in the foreign trade field]. Pryvatne pravo i pidpryemnytstvo – Private law and business enterprise, 15, 171-174 [in Ukrainian].

9. Lohanova, N.O. (2018) Problemy informatsiinoho zabezpechennia transfertnoho tsinoutvorennia v systemi dilivoho partnerstva pidpryemstv [Transfer pricing information support problems in the system of enterprises business partnership]. www.economy.nayka.com.ua. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/8.pdf. [in Ukrainian].

10. Melnychuk, I.I., Korobochka, N.V. (2017) Metody transfertnoho tsinoutvorennia ta osoblyvosti ih zastosuvannia do kontroliovanoi operatsii [Transfer pricing methods and special aspects of its applying to controlled transaction]. Molodyi vchenui – Young scientist, 1 (41), 661-665 [in Ukrainian].

11. Miniailo, V.P., Nezhiva, M.O. (2019) Audyt transfertnoho tsinoutvorennia v umovah evrointehratsii ta hlobalizatsii [Transfer pricing audit amidst euro integration and globalization]. Biznesinform – Businessinform, 2, 283-288 [in Ukrainian].

12. Ministry of Finance of Ukraine Decree (2016). Pro zatverdzhennia formy ta poriadku skladannia zvitu pro kontroliovani operatsii. [On approval of controlled transaction report form and method], No 8 dated January 18, 2016. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

13. Ministry of Finance of Ukraine Decree (2015). Pro zatverdzhennia formy Podatkovoi deklaratsii z podatku na prybutok. [On approval of Profit tax declaration form], No 897 dated October 20, 2015. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

14. Nemyrovska, O.M. Transnatsionalni kompanii ta reguluvannia transfertnoho tsinoutvorennia v Ukraini. [Transnational companies and transfer pricing regulations in Ukraine]. Retrieved from https://library.krok.edu.ua/media/library/category/statti/nemirovska_0001.pdf. [in Ukrainian].

15. Rohova, N.V. (2014). Oblikove zabezpechennia kontroliu transfertnoho tsinoutvorennia. [Accounting support of the transfer pricing regulation]. Ekonomika: realii chasu – Economics: the facts of time, 5 (15), 204-207 [in Ukrainian].

16. Rudaia, M.I. (2018) Mehanizm transfertnoho tsinoutvorennia v operatsiah iz ofshoramy v umovah hlobalizatsii ekonomiky. [Transfer pricing mechanism on offshore operations amidst globalization of economics]. Natsionalna ekonomika. Intelekt XXI. – National economics. Intellect XXI, 6, 96-99 [in Ukrainian].

17. Tax Codex of Ukraine. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

18. Cabinet of Ministers of Ukraine Decree (2015). Pro zatverdzhennia poriadku poperednioho uzhodzhennia tsinoutvorennia u kontroliovanyh operatsiah, za rezultatamy iakoho ukladaiutsia dohovory, scho maiut odnostoronnii, dvostoronnii ta bahatostoronnii harakter, dlia tsiley transfertnoho tsinoutvorennia. [On approval of preliminary approval method of transfer pricing in controlled transactions, that results in conclusion of contracts of unilateral, bilateral and multilateral kind for the transfer pricing purpose]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

19. Cabinet of Ministers of Ukraine Decree (2015). Pro zatverdzhennia pereliku derzhav (terytorii), iaki vidpovidaiut kriteriam, ustanovlenym pidpunktom 39.2.1.2 punktu 39.2 statti 39 Podatkovoho kodeksu Ukrainy, ta vyznannia takym, scho vtratylo chynnist, rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 16 veresnia 2015 No 977. [On approval of states (territories) list, which meet criteria set by subparagraph 39.2.1.2 paragraph 39.2.1 article 39.2 chapter 39 of Tax codex of Ukraine, and declare the Cabinet of Ministry of Ukraine order dated September 16, 2015 No 977 to be no longer in force]. No 1045 dated December 27, 2017. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

20. Cabinet of Ministers of Ukraine Decree (2015). Pro zatverdzhennia pereliku orhanizatsiino-pravovyh form nerezydentiv, iaki ne splachuiut podatok na prybutok (korporatyvnyi podatok), u tomu chysli podatok z dohodiv, otrymanych za mezhamy derzhavy reiestratsii takyh nerezydentiv, ta/abo ne ie podatkovymy rezydentamy derzhavy, v iakii vony zareiestrovani iak yurydychni osoby. [On approval of organizational and legal forms list of non-residents, which do not pay profit tax (corporate tax), including tax on profit, received outside the country where such non-residents are registered, and/or which are non-residents in the country, where they are registered as legal bodies]. No 480 dated July 04, 2017. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

21. Cabinet of Ministers of Ukraine Decree (2016). Pro zatverdzhennia pereliku tovariv, scho maiut birzhove kotyruvannia, ta svitovych tovarnyh birzh dlia vstanovlennia vidpovidnosti umov kontroliovanyh operatsii pryntsypu vytiahnutoi ruky. [On approval of exchange quotation goods list and world goods exchanges to determine correspondence of the controlled transaction conditions to the arm’s length principle]. No 616 dated September 08, 2016. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http: //zakon.rada.gov.ua. [in Ukrainian].

22. Tkachyk, F.P. (2015) Transfertne tsinoutvorennia iak obiekt monitoryngu podatkovyh konsultatsii. [Transfer pricing as an object of tax consultation monitoring]. Naukovyi visnyk Hersonskogo universytetu – Herson University Science Reporter, 15, 148-151 [in Ukrainian].

23. Fesenko, V.V. (2019) Metodolohia audytu ta analizu zovnishnioekonomichnoi diialnosti. [Foreign trade activity audit and analyzes method]: Doctorate’s thesis. Ternopol [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія ГОСТ

  1. Блакита Г., Карпенко І. Критерії пов’язаності осіб в обліку контрольованих операцій. Вісник КНТЕУ. 2018. № 2. С. 110-120.
  2. Больботенко І.В. Трансферне ціноутворення: обліковий та податково-контрольований аспекти. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Випуск № 15. С.127-131.
  3. Гурочкіна В.В., Рожко Ю.В. Трансфертне ціноутворення: судова українська практика та методика податкових правопорушень. Економіка та управління підприємства. 2019. Випуск № 6 (74). С. 45-57.
  4. Загрядська М. Трансфертне ціноутворення – сучасні аспекти застосування. Юридична газета. 2019. Випуск 25-26. С. 679-680.
  5. Карпенко І.В.Методика обліку трансферного ціноутворення на підприємствах торгівлі. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія Економіка. Випуск 1 (51). 2018. С. 416-424.
  6. Касич А.О., Петрик О.А., Гриненко Ю.І. Трансфертне ціноутворення на підприємстві: проблеми та можливості використання. Інвестиції: практика та досвід. 2016. № 24. С. 19-23.
  7. Кіляр О.Р., Фроленко Р.В. Трансфертне ціноутворення: проблеми та перспективи впровадження. Мукачівський державний університет. 2016. Випуск № 3. С.394-398.
  8. Король В.І. Законодавчі засади трансферного ціноутворення у зовнішньоекономічної сфері. Приватне право і підприємництво. 2016. Випуск № 15. С. 171-174.
  9. Лоханова Н.О. Проблеми інформаційного забезпечення трансферного ціноутворення в системі ділового партнерства підприємств. URL : http://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/8.pdf (дата звернення 15.11.2019).
  10. Мельничук І.І., Коробочка Н.В. Методи трансферного ціноутворення та особливості їх застосування до контрольованої операції. Молодий вчений. 2017. № 1 (41). С 661-665.
  11. Міняйло В.П. Нежива М.О. Аудит трансферного ціноутворення в умовах євроінтеграції та глобалізації. Бізнесінформ. 2019. № 2. С. 283-288.
  12. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції» № 8 від 18 січня 2016 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  13. Наказ Міністерства фінансів України «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток» № 897 від 20 жовтня 2015 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  14. Немировська О.М. Транснаціональні компанії та регулювання трансферного ціноутворення в Україні. URL : https://library.krok.edu.ua/media/library/category/statti/nemirovska_0001.pdf (дата звернення 15.11.2019).
  15. Рогова Н.В. Облікове забезпечення контролю трансферного ціноутворення. Економіка: реалії часу. № 5(15). 2014. С. 204-207.
  16. Рудая М.І. Механізм трансферного ціноутворення в операціях із офшорами в умовах глобалізації економіки. Національна економіка. 2018. Інтелект ХХІ. № 6. С. 96-99.
  17. Податковий кодекс України. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  18. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях, за результатами якого укладаються договори, що мають односторонній, двосторонній та багатосторонній характер, для цілей трансфертного ціноутворення» № 504 від 17 липня 2015 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  19. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 № 977» № 1045 від 27 грудня 2017 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  20. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі Податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та / або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи» № 480 від 04 липня 2017 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  21. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження переліку товарів. Що мають біржове котирування, та світових товарних бірж для встановлення відповідності умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки» № 616 від 08 вересня 2016 р. URL : http: //zakon.rada.gov.ua. (дата звернення 15.11.2019).
  22. Ткачик Ф.П. Трансфертне ціноутворення як об’єкт моніторингу податкових консультацій. Науковий вісник Херсонського університету. 2015. Випуск 15. Частина 3. С 148-151.
  23. Фесенко В.В. Методологія аудиту та аналізу зовнішньоекономічної діяльності : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. екон. наук : 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності)». Тернополь, 2019. 36 с.

Copyright (c) 2019 Г.Б. Назарова, М.О. Васильєв