DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2022.8(41).178-192

Генезис розвитку та становлення податкової системи України

О.А. Магопець

Про авторів

О.А. Магопець, доцент, кандидат економічних наук, завідувач кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2124-4026, e-mail: magserg@ukr.net

Анотація

У статті проведено дослідження закономірностей розвитку та становлення податкової системи України з виокремленням окремих часових періодів, а у їх межах етапів, які є найбільш значимими з точки зору її формування та еволюції. Базуючись на показниках податкового навантаження проведено оцінку ефективності впроваджуваних змін до податкового законодавства та реформування податкової системи. На основі ґрунтовного вивчення та аналізу положень законодавчих актів, починаючи від моменту проголошення незалежності України й до теперішнього часу, визначено тенденції розвитку податкової системи України та охарактеризовано основні етапи її становлення. Обґрунтовано, що ознакою першого етапу становлення податкової системи (охоплює період 1991-2010 рр.), є закладення основ її створення, формування податкових механізмів справляння встановлених податків і зборів, розширення елементів податкової системи та їх періодична трансформація. Другий етап становлення податкової системи (охоплює період з 2011 р. й донині) характеризується реформуванням податкової системи та оновленням податкових механізмів справляння окремих податків. Базуючись на результатах аналізу рівня податкового навантаження впродовж всього періоду розвитку та еволюції податкової системи України, аргументовано, що реформування податкової системи здебільшого викликано необхідністю стабілізації фінансової ситуації в країні, стимулювання процесів економічного зростання та підвищення інвестиційної привабливості України в міжнародному середовищі, при цьому, діюча податкова система України не в повній мірі забезпечувала збалансованого з реальними можливостями економіки податкового навантаження. Встановлено, що найбільш ефективними були трансформаційні процеси, які відбувалися на першому етапі становлення податкової системи в період 1998-2004 рр., та на другому етапі – в період 2011-2013 рр. Реформування податкової системи України, що відбувалося в інші періоди, не приносило належного ефекту, оскільки інструментарій реалізації податкових реформ не завжди був адекватним реальному соціально-економічному стану країни, а проваджувана податкова політика не відповідала цілям та завданням економічної стратегії держави.

Ключові слова

податкова система, податкове законодавство, податок, збір, податкова реформа, бюджет, податкові надходження, податкове навантаження

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Biudzhetna polityka. Biudzhet. Derzhavnyi biudzhet. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy [Budget policy. Budget. National budget. Site of the Ministry of Finance of Ukraine]. (n.d.). mof.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets [in Ukrainian].

2. Varnalii, Z.S. (2011). Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh hlobalizatsiinykh ta intehratsiinykh protsesiv [Reforming the tax system of Ukraine in the conditions of globalization and integration processes]. Teoretychni ta prykladni pytannia ekonomiky : zbirnyk naukovykh prats – Theoretical and applied issues of economy: a collection of scientific works, 24, 69–77 [in Ukrainian].

3. Hrechko, A.V. (2014). Perspektyvy reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh yevrointehratsii [Prospects for reforming the tax system of Ukraine in the conditions of European integration]. Problemy ekonomiky – Problems of economy, 3, 60–70 [in Ukrainian].

4. Yefymenko, T.I., & Sokolovska, A.M. (2013). Dynamika podatkovoho navantazhennia v Ukraini v konteksti realizatsii podatkovoi reformy [Dynamics of tax burden in Ukraine in the context of tax reform implementation]. Kyiv : DNNU «Akademiia finansovoho upravlinnia». Retrieved from: https://afu.kiev.ua/getfile.php?page_id=450&num=5 [in Ukrainian].

5. Zamaslo, O.T. (2017). Podatkova systema Ukrainy: teoriia, metodolohiia, praktyka [The tax system of Ukraine: theory, methodology, practice]. Lviv : LNU imeni Ivana Franka. Retrieved from: https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Zamaslo_Tax-system-of-Ukraine-2017.pdf [in Ukrainian].

6. Krysovatyi, A.I., & Valihura, V.A. (2010). Dominanty harmonizatsii opodatkuvannia: natsionalni ta mizhnarodni vektory [Dominants of Harmonization of Taxation: National and International Vectors]. Ternopil [in Ukrainian].

7. Kushnirchuk, Yu.M. (2012). Evoliutsiinyi shliakh rozvytku podatkovoi systemy Ukrainy [Evolutionary path of development of the tax system of Ukraine]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy – Scientific Bulletin of NLTU of Ukraine, Vol. 22.8, 249–254. Retrieved from: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvnltu_2012_22. [in Ukrainian].

8. Lysiak, L.V., Humeniuk, M.O., & Filimonova, D.A. (2018). Udoskonalennia podatkovoi systemy Ukrainy z urakhuvanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Improvement of the tax system of Ukraine taking into account the experience of foreign countries]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: «Ekonomika i menedzhment» – Scientific Bulletin of the International Humanities University. Series: Economics and Management. Vol. 31, 90–94. Retrieved from: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/31-2018/20.pdf [in Ukrainian].

9. Magopets, O.A. (2016). Ekonomichni katehorii v systemi podatkovykh vidnosyn: vzaiemozv’iazok, vzaiemozalezhnist ta zmistovni vidminnosti u sutnosti poniat [Economic categories in the tax relations system: interconnection, interdependence and meaningful differences in the essence of concepts]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 30, 181–188. Retrieved from: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf [in Ukrainian].

10. Molodetska, O.M., Burkova, L.A., & Semeniaka, T.V. (2016). Transformatsiia podatkovoi systemy Ukrainy [Transformation of the tax system of Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo – Economics and society. Vol. 2, 710–714. Retrieved from: https://economyandsociety.in.ua/journals/2_ukr/126.pdf [in Ukrainian].

11. Pro vnutrishnie i zovnishnie stanovyshche Ukrainy u 2000 r.: Poslannia Prezydenta Ukrainy do Verkhovnoi Rady Ukrainy 2001 r. [On the internal and external situation of Ukraine in 2000: the message of the President of Ukraine to the Verkhovna Rada of Ukraine 2001]. (n.d.). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/na002100-01#Text [in Ukrainian].

12. Slatvinska, M.O. (2018). Stratehichni imperatyvy podatkovoi systemy Ukrainy v konteksti yii reformuvannia [Strategic imperatives of the tax system of Ukraine in the context of its reform]. Ekonomika ta suspilstvo – Economics and society. Vol. 14, 850–855. Retrieved from: https://economyandsociety.in.ua/journals/14_ukr/122.pdf [in Ukrainian].

13. Sokolovska, A.M. (2004). Podatkova systema derzhavy: teoriia i praktyka stanovlennia [The tax system of the state: theory and practice of formation]. Kyiv : Znannia-Pres [in Ukrainian].

14. Stavky, indeksy, taryfy. Veb-sait «Minfin» [Rates, indices, tariffs. Website «Minfin»]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: index.minfin.com.ua [in Ukrainian].

15. Voloshchuk, M.H., Matola, I.I., Karabin, T.O., & Bilash, O.V. (2021). Stanovlennia ta rozvytok podatkovoi systemy Ukrainy [Formation and development of the tax system of Ukraine]. Uzhhorod : Vydavnytstvo Oleksandry Harkushi. Retrieved from: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/36756/1/%D0%A1%D1 %82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%BA%20%D0%9F%D0%A1%D0%A3.pdf [in Ukrainian].

16. Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy: zbirnyk (2007-2021 rr.). Sait Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [Statistical Yearbook of Ukraine: Collection (2007-2021). Site of the State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from: http://www.ukrstat.gov.ua [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія

  1. Бюджетна політика. Бюджет. Державний бюджет. Міністерство фінансів України. веб-сайт. URL : https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення 11.02.2022).
  2. Варналій З.С. Реформування податкової системи України в умовах глобалізаційних та інтеграційних процесів. Теоретичні та прикладні питання економіки : збірник наукових праць. 2011. Вип. 24. С. 69–77.
  3. Гречко А.В. Перспективи реформування податкової системи України в умовах євроінтеграції. Проблеми економіки. 2014. № 3. С. 60–70.
  4. Єфименко Т.І., Соколовська А.М. Динаміка податкового навантаження в Україні в контексті реалізації податкової реформи : монографія. Київ : ДННУ «Академія фінансового управління», 2013. 494 с. URL : https://afu.kiev.ua/getfile.php?page_id=450&num=5 (дата звернення 05.02.2022).
  5. Замасло О.Т. Податкова система України: теорія, методологія, практика : монографія. Львів : ЛНУ імені Івана Франка, 2017. 420 с. URL : https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Zamaslo_Tax-system-of-Ukraine-2017.pdf (дата звернення 05.02.2022).
  6. Крисоватий А.І., Валігура В.А. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори : монографія. Тернопіль, 2010. 248 с.
  7. Кушнірчук Ю.М. Еволюційний шлях розвитку податкової системи України. Науковий вісник НЛТУ України. 2012. Вип. 22.8. С. 249–254. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvnltu_2012_22. (дата звернення 05.02.2022).
  8. Лисяк Л.В., Гуменюк М.О., Філімонова Д.А. Удосконалення податкової системи України з урахуванням досвіду зарубіжних країн. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія: «Економіка і менеджмент». 2018. Вип. 31. С. 90–94. URL : http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/31-2018/20.pdf (дата звернення 04.02.2022).
  9. Магопець О.А. Економічні категорії в системі податкових відносин: взаємозв’язок, взаємозалежність та змістовні відмінності у сутності понять. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2016. Вип. 30. С. 181–188. URL : http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf (дата звернення 02.02.2022).
  10. Молодецька О.М., Буркова Л.А., Семеняка Т.В. Трансформація податкової системи України. Економіка та суспільство. 2016. Випуск 2. С. 710–714. URL : https://economyandsociety.in.ua/journals/ 2_ukr/126.pdf (дата звернення 02.02.2022).
  11. Про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2000 р. : Послання Президента України до Верховної Ради України 2001 р. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/na002100-01#Text (дата звернення 15.02.2022).
  12. Слатвінська М.О. Стратегічні імперативи податкової системи України в контексті її реформування. Економіка та суспільство. 2018. Вип. № 14 С. 850–855. URL : https://economyandsociety.in.ua/journals/14_ukr/122.pdf (дата звернення 03.02.2022).
  13. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. Київ : Знання-Прес, 2004. 454 с.
  14. Ставки, індекси, тарифи. Мінфін : веб-сайт. URL : index.minfin.com.ua (дата звернення 10.02.2022).
  15. Становлення та розвиток податкової системи України : монографія / Волощук М. Г., Матьола І. І., Карабін Т. О., Білаш О. В. Ужгород : Видавництво Олександри Гаркуші, 2021. 172 с. https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/36756/1/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%BA%20%D0%9F%.pdf (дата звернення 04.02.2022).
  16. Статистичний щорічник України: збірник (2007-2021 рр.). Державна служба статистики України : веб-сайт. URL : http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення 15.02.2022).

Copyright (c) 2022 О.А.Магопець