DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2022.8(41).168-177

Податкові консультації як метод вдосконалення управління податковими зобов’язаннями малих підприємств

Л.В. Кононенко, Н.В. Смірнова, І.В. Cмірнова

Про авторів

Л.В. Кононенко, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри економіки та фінансів, Херсонський державний аграрно-економічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-5698-5003, e-mail: slv2828@ukr.net

Н.В. Смірнова, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-0816-9348, е-mail: smirnova.iryna@ukr.net

І.В. Смірнова, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3755-4045, е-mail: smirnova.iryna@ukr.ne

Анотація

Сьогодні більшість українських підприємств недостатньо ефективно управляє податковими зобов'язаннями. Такий стан справ здебільшого обумовлений відсутністю орієнтованих на практичне використання інструментів і методів організації системи управління податковою складовою економічної діяльності підприємства. Особливо це стосується механізму управління податковими зобов'язаннями малих підприємств. Метою статті є аналіз теоретичних і практичних засад функціонування національного інституту податкового консультування як методу вдосконалення управління податковими зобов’язаннями малих підприємств та визначення вектора розвитку ринку податкового консалтингу в Україні. Досліджено особливості застосування інструменти на кожному етапі реалізації концепції управління податковими зобов’язаннями суб’єкта господарювання, які дають змогу економити кошти та збільшувати прибутки підприємства. З’ясовані основні складники концепції управління податковими зобов'язаннями. Доведено, що управління податковими зобов’язаннями малих підприємств доцільно реалізувати через залучення консалтингових фірм, а управління їх фінансовими потоками – через створення єдиного фінансового центру, який дозволив би залучати та розподіляти фінансові ресурси, управляти витратами, включаючи витрати на виконання податкових зобов’язань. Визначено, що сьогодні в Україні одним з найбільш поширених методів отримання податкових консультацій є інформаційно-довідкові послуги та консультації Державної податкової служби України. Проте, їх доступність і якість не дозволяє ефективно управління податковими зобов’язаннями малим підприємствам. Це обумовлює доцільність використання малими підприємствами консультаційних послуг у сфері оподаткування. Доведено, що в Україні розвиток інституту податкового консультування через консалтингові фірми тільки формується. Тому необхідною є побудова ефективного механізму податкового консультування на підставі ґрунтовного вивчення його теоретичних і методичних засад, спираючись на позитивний досвід розвинених країн у даній сфері за умов адоптації його до національних умов.

Ключові слова

податкове консультування, консультація, малі підприємства, оподаткування, податки, податкові зобов'язання, аутсорсинг, консалтинг

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Bezpalko, I.R. (2016). Podatkove konsultuvannia: mozhlyvosti vykorystannia dosvidu Polshchi u vitchyznianykh umovakh [Tax advice: Possibilities of using Poland’s experience in domestic conditions]. Naukovi zapysky Ukrainskoi akademii drukarstva - Scientific notes of the Ukrainian Academy of Printing, 1, 167–177 [in Ukrainian].

2. Bechko, P.K., Bechko, V.P., Lysa, N.V., & Ptashnyk, S.A. (2021). Podatkovyi menedzhment u systemi podatkovoho administruvannia [Tax management in the system of tax administration]. Ekonomika ta derzhava - Economy and state, 11, 79-83 [in Ukrainian].

3. Yevtushevska, O.O. (2021). Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the corporate tax management system]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti - Economy of food industry, Vol. 13, 2, 34-38. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6 [in Ukrainian].

4. Izmailov, Ya.O., & Yehorova, I.H. (2020). Shliakhy vyrishennia problem podatkovoho konsultuvannia v Ukraini z vykorystanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Ways to solve problems of tax consulting in Ukraine using the experience of foreign countries]. Biznes Inform - Business Information, 7, 262-269. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2020_7_35 [in Ukrainian].

5. Kononenko, L.V., Nazarova, Н.B., & Oryshaka, O.V. (2020). Orhanizatsiia obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vykorystannia suchasnoho informatsiinoho zabezpechennia [Organization of accounting and audit of calculations for taxes and payments in terms of using modern information support]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky. - Vestnik Chernivtsi Trade and Economic Institute. Economic sciences, Vol. I–IІ (77–78), 202–211. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2020_1-2_19 [in Ukrainian].

6. Konstytutsiia Ukrainy [Constitution of Ukraine]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254k/96-vr [in Ukrainian].

7. Kosytskyi, K.V. (2017). Shliakhy realizatsii kontseptsii upravlinnia podatkovymy zoboviazanniamy promyslovoho kholdynhu [Ways of realization of the concept of tax liability management of the industrial holding]. Suchasni pytannia ekonomiky i prava - Modern issues of economy and law, 1-2, 25-30. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Spep_2017_1-2_5 [in Ukrainian].

8. Levytska, S.O., & Osadcha, O.O. (2014). Oblikovo-analitychne zabezpechennia podatkovoho menedzhmentu pidpryiemstv-platnykiv podatkiv [Accounting and analytical support of tax management of taxpayers]. Bukhhalterskyi oblik i audyt - Accounting and auditing, 2, 32–41 [in Ukrainian].

9. Podatkovyj Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] (2010). (with amendments and additions). zakon1.rada.gov.ua. akon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].

10. Ponura, Yu.V. (2019). Orhanizatsiia podatkovoho konsultuvannia v systemi podatkovoho administruvannia: teoretyko-metodychnyi aspect [Organization of tax consulting in the system of tax administration: Theoretical and methodical aspect]. Efektyvna ekonomika - Efficient economy, 5. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2019_5_27 [in Ukrainian].

11. Panura, Yu.V. (2019). Do pytannia podatkovoho konsultuvannia. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu [Organization of tax consulting in the system of tax administration: Theoretical and methodical aspect]. Seriia : Ekonomika - Series: Economy, 138-142. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24 [in Ukrainian].

12. Savchenko, V.M., Kononenko, L.V., & Palchuk, O.V. (2021). Suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy obliku rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy nekomertsiinykh komunalnykh pidpryiemstv – zakladiv okhorony zdorovia [The current state, problems and prospects of accounting for taxes and payments of non-profit utilities – health care facilities]. Ekonomichnyi prostir - Economic space, 171, 99–105. Retrieved from http://www.prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/928 [in Ukrainian].

13. Sydorenko, O.M., & Volenko, V.H. (2018). Pokrashchennia konsultatyvnoho suprovodzhennia velykykh platnykiv podatkiv yak kliuchovyi element udoskonalennia podatkovoho administruvannia v Ukraini [Improving the advisory support of large taxpayers as a key element of improving tax administration in Ukraine]. Zbirnyk naukovykh prats Universytetu derzhavnoi fiskalnoi sluzhby Ukrainy - Collection of scientific works of the University of the State fiscal Service of Ukraine, 2, 337-349. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2018_2_27 [in Ukrainian].

14. Suprunenko, S.A. (2019). Kompleksna systema podatkovoho menedzhmentu yak innovatsiina tekhnolohiia v provadzhenni finansovoi polityky pidpryiemstv [Complex system of tax management as innovative technology in implementation of financial policy of enterprises]. Prychornomorski ekonomichni studii - Prichornomorskie economic studios, 46(2), 7-11. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2019_46(2)__3 [in Ukrainian].

15. Fedyshyn, N.I. (2014). Orhanizuvannia ta otsiniuvannia efektyvnosti podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Organization and evaluation of the effectiveness of tax planning at the enterprise Extended abstract of candidate’s thesis. Lviv [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія

  1. Безпалько І. Р. Податкове консультування: можливості використання досвіду Польщі у вітчизняних умовах. Наукові записки Української академії друкарства. 2016. № 1. С. 167–177.
  2. Бечко П. К., Бечко В. П., Лиса Н. В., Пташник С. А. Податковий менеджмент у системі податкового адміністрування. Економіка та держава. 2021. № 11. С. 79-83.
  3. Євтушевська О. О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. Т. 13, Вип. 2. С. 34-38. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6 (дата звернення: 12.05.2022).
  4. Ізмайлов Я. О. Єгорова І. Г. Шляхи вирішення проблем податкового консультування в Україні з використанням досвіду зарубіжних країн. Бізнес Інформ. 2020. № 7. С. 262-269. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2020_7_35 (дата звернення 15.05.2022).
  5. Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2020. Вип. 1–2. С. 202–210. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2020_1-2_19 (дата звернення: 12.05.2022).
  6. Конституція України: станом на 03.09.2019. Верховна Рада України: веб – сайт. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254к/96-вр (дата звернення 05.05.2022).
  7. Косицький К. В. Шляхи реалізації концепції управління податковими зобов’язаннями промислового холдингу. Сучасні питання економіки і права. 2017. Вип. 1-2. С. 25-30. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Spep_2017_1-2_5 (дата звернення: 09.05.2022).
  8. Левицька С.О., Осадча О.О. Обліково-аналітичне забезпечення податкового менеджменту підприємств-платників податків. Бухгалтерський облік і аудит. 2014. № 2. С. 32–41.
  9. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 07.05.2022).
  10. Понура Ю. В. Організація податкового консультування в системі податкового адміністрування: теоретико-методичний аспект. Ефективна економіка. 2019. № 5. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2019_5_27(дата звернення: 17.05.2022).
  11. Панура Ю. В. До питання податкового консультування. Науковий вісник Мукачівського державного університету. Сер. : Економіка. 2019. Вип. 1. С. 138-142. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24
  12. Савченко В.М., Кононенко Л.В., Пальчук О.В. Сучасний стан, проблеми та перспективи обліку розрахунків за податками та платежами некомерційних комунальних підприємств – закладів охорони здоров’я. Економічний простір. 2021. № 171. C. 99–105. URL: http://www.prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/928 (дата звернення: 25.05.2022).
  13. Сидоренко О. М., Воленко В. Г. Покращення консультативного супроводження великих платників податків як ключовий елемент удосконалення податкового адміністрування в Україні. Збірник наукових праць Університету державної фіскальної служби України. 2018. № 2. С. 337-349. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2018_2_27(дата звернення: 07.05.2022).
  14. Супруненко С. А. Комплексна система податкового менеджменту як інноваційна технологія в провадженні фінансової політики підприємств. Причорноморські економічні студії. - 2019. - Вип. 46(2). С. 7-11. URL:http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2019_46(2)__3 (дата звернення: 17.05.2022).
  15. Федишин, Н.І. Організування та оцінювання ефективності податкового планування на підприємстві : автореф. дис ... канд. екон. наук: 08.00.04 Львів, 2014. 24 с.

Copyright (c) 2022 Л.В. Кононенко, І.В. Cмірнова, Н.В. Смірнова