DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2021.7(40).105-114

Значення та роль податкових консультантів в сучасних податкових системах

Н.Ю. Головченко, О.О. Головченко

Про авторів

Н.Ю. Головченко, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-9742-1703, e-mail: natali.holovchenko@gmail.com

О.О. Головченко, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-7420-3797, e-mail: gaa211177@gmail.com

Анотація

У статті всебічно розглянуті значення та роль податкових консультантів у сучасних податкових системах. Дослідження проведене на підставі аналізу світової практики податкового консультування, як окремого напрямку професійної діяльності. Визначена важливість податкового консультування для різних суб’єктів податкової системи: платників податків, фіскальних органів та держави. Обґрунтована необхідність розвитку інституту податкового консультування в Україні на основі імплементації відповідних міжнародних стандартів та практик. Визначені функції (ролі) податкових консультантів в податковій системі країни та їх взаємодія з платниками податків, фіскальними органами та урядом. Встановлені напрямки подальшого розвитку інституту податкового консультування в Україні на підставі законодавчої регламентації стандартів діяльності та професійної етики податкових консультантів.

Ключові слова

податковий консалтинг, податковий агент, податковий консультант, платники податків, податкове законодавство, система оподаткування, податковий комплаєнс, податкова культура

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Voronkova, A.Y. (2010). Osnovy upravlinskoho konsultuvannia [Fundamentals of management consulting]. Kharkiv: INZhEK [in Ukrainian].

2. Vprovadzhennia podatkovoiu sluzhboiu systemy podatkovoho komplaiensu [Tax compliance system implementation]. /evp.tax.gov.ua. https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/466176.html# [in Ukrainian].

3. Zhukova, O. (2019). What is COMPLIANCE, abo Yak otsiniuvaty podatkovyi ryzyk? [What is COMPLIANCE, or How to assess tax risk?] . Visnyk. Ofitsiino pro podatky – Visnyk. Officially about taxes, 27-28. Retrieved from http://www. visnuk.com.ua/uk/publication/100013546-what-is-compliance-abo-yak-otsinyuvati-podatkoviyrizik?issue=5715 [in Ukrainian].

4. Izmailov, Y.O. & Yehorova, I.H. (2020). Shliakhy vyrishennia problem podatkovoho konsultuvannia v Ukraini z vykorystanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Ways to solve problems of tax consulting in Ukraine using the experience of foreign countries] . BIZNESINFORM – BIZNESINFORM, 7. Retrieved from https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2020-7_0-pages-262_269.pdf [in Ukrainian].

5. Postanova pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy “Pro zatverdzhennia Polozhennia pro orhanizatsiiu vnutrishnoho kontroliu v bankakh Ukrainy” vid 29 hrudnia 2014 roku № 867 [Resolution of the board of the National Bank of Ukraine of "On approval of the regulation on the organization of internal control in banks of Ukraine" of December 29, 2014 № 867]. zakon.rada.gov.ua. https://zakon.rada.gov.ua/laws. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0867500-14#Text [in Ukrainian].

6. Postanova pravlinnia Natsionalnoho banku Ukrainy “ Pro skhvalennia Metodychnykh rekomendatsii shchodo vdoskonalennia korporatyvnoho upravlinnia v bankakh Ukrainy” vid 28 bereznia 2007 roku № 98 [Resolution of the board of the National Bank of Ukraine of " On approval of methodological recommendations for improving corporate governance in banks of Ukraine" of March 28, 2007 № 98]. https://zakon.rada.gov.ua/laws. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0098500-07/ed20070328 [in Ukrainian].

7. Smirnova, O.M. (2010). Orhanizatsiino-pravove rehuliuvannia podatkovoho konsultuvannia: zarubizhnyi dosvid [Organizational and legal regulation of tax consulting: foreign experience] . Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini – Formation of market relations in Ukraine 2010, 8 [in Ukrainian].

8. Statut Palaty Podatkovykh konsultantiv vid 17 chervnia 2013 roku [Charter of the chamber of tax advisors of June 17, 2013] Ofitsiinyi sait Palaty Podatkovykh konsultantiv Ukrainy – Official website of the Chamber of Tax Advisors of Ukraine. Retrieved from http://www.ppk.org.ua/ru/charter [in Ukrainian].

9. Statut Spilky podatkovykh konsultantiv vid 18 lystopada 2016 roku [Charter of the Union of Tax Advisors of November 18, 2016] . Ofitsiinyi sait Palaty Podatkovykh konsultantiv Ukrainy – Official website of the Chamber of Tax Advisors of Ukraine. Retrieved from http://www.taxadvisers.org.ua/ user_files/UstavSPKU2016.pdf [in Ukrainian].

10. Tkachyk, F. (2014). Orhanizatsiino-pravove zabezpechennia podatkovoho konsultuvannia v Ukraini, Polshchi ta Chekhii.[ Organizational and legal support of tax consulting in Ukraine, Poland and the Czech Republic] . Svit finansiv – World of Finance, 3, 155-162 [in Ukrainian].

11. Shuvalova, E.B. & Yefymova, T.A. (2011). Nalohovoe konsultyrovanye (pravovoi aspekt): uchebnoe posobye [Tax consultation (legal aspect): educational assistance]. Moscow: EEA Publishing Center [in Russian].

12. Dan L. Schisler, Susan Coomer Galbreath (2020). Responsibility for tax return outcomes: An attribution theory approach, Advances in Taxation. Emerald Group Publishing Limited. Bingley, Vol. 12, 173-204. Retrieved from https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1016/S1058-7497(00)12019-8/full/html [in English].

13. D. Jordan Lowe, Philip M. J. Reckers and Robert W. Wyndelts. (1993) An Examination of Tax Professionals’ Judgments: The Role of Experience, Client Condition and Reciprocal Obligation. Journal of Business and Psychology, Vol. 7, 3, 341-357. Retrieved from https://af.booksc.eu/book/6379776/a96115 [in English].

14. IRS: 90% of Taxpayers Seek Help in Preparing Their Returns. International revenue service. https://www.cnsnews.com. Retrieved from https://www.cnsnews.com/news/article/susan-jones/irs-90-taxpayers-seek-help-preparing-their-returns [in English].

15. IRS Tax Pro Association Partners. https://www.irs.gov. Retrieved from https://www.irs.gov/tax-professionals/irs-tax-pro-association-partners [in English].

16. Peggy A. Hite and Gary A. Mcgill. (1992) An examination of taxpayer preference for aggressive tax advice, National Tax Journal. The University of Chicago. vol. 45, 4. Retrieved from https://www.proquest.com/openview/2eedd9cef898477a203058158fa0fcb9/1?pq-origsite=gscholar&cbl=41307 [in English].

17. The Global Tax Advisory Market in 2018. https://reports.sourceglobalresearch.com. Retrieved from https://reports.sourceglobalresearch.com/report/download/4996/extract/The-Global-Tax-Advisory-Market-in-2018 [in English].

18. The Global Tax Advisory Market in 2021. https://reports.sourceglobalresearch.com. Retrieved from https://reports.sourceglobalresearch.com/report/download/7968/extract/The-Global-Tax-Advisory-Market-in-2021 [in English].

Пристатейна бібліографія

  1. Воронкова А.Є. Основи управлінського консультування. Харків: ІНЖЕК, 2010. 484 с.
  2. Впровадження податковою службою системи податкового комплаєнсу. Офіційний сайт Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків. URL: https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/466176.html# (дата звернення 10.11.2021).
  3. Жукова О. What is COMPLIANCE, або Як оцінювати податковий ризик? Вісник. Офіційно про податки. 2019. № 27-28. URL: http://www.visnuk.com.ua/uk/publication/100013546-what-is-compliance-abo-yak-otsinyuvati-podatkoviyrizik?issue=5715 (дата звернення 10.11.2021).
  4. Ізмайлов Я.О., Єгорова І.Г. Шляхи вирішення проблем податкового консультування в Україні з використанням досвіду зарубіжних країн. БІЗНЕСІНФОРМ. 2020. № 7. URL: https://www.business-inform.net/export_pdf/business-inform-2020-7_0-pages-262_269.pdf (дата звернення 10.11.2021).
  5. Про затвердження Положення про організацію внутрішнього контролю в банках України: Постанова правління Національного банку України від 29.12.2014 р. №867. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0867500-14#Text (дата звернення 10.11.2021).
  6. Про схвалення Методичних рекомендацій щодо вдосконалення корпоративного управління в банках України: Постанова Правління Національного банку України від 28 березня 2007 р. № 98. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0098500-07/ed20070328 (дата звернення 10.11.2021).
  7. Смірнова О.М. Організаційно-правове регулювання податкового консультування: зарубіжний досвід. Формування ринкових відносин в Україні. 2010. № 8 (111). С. 47-52.
  8. Статут Палати Податкових консультантів від 17 червня 2013 р. Офіційний сайт Палати Податкових консультантів України. URL: http://www.ppk.org.ua/ru/charter (дата звернення 10.11.2021).
  9. Статут Спілки податкових консультантів від 18 листопада 2016 р. Офіційний сайт Спілки Податкових консультантів України URL: http://www.taxadvisers.org.ua/user_files/ UstavSPKU2016.pdf (дата звернення 10.11.2021).
  10. Ткачик Ф. Організаційно-правове забезпечення податкового консультування в Україні, Польщі та Чехії. Світ фінансів. 2014. Вип. 3. С. 155-162.
  11. Шувалова Е.Б., Єфимова Т.А. Налоговое консультирование (правовой аспект): учеб. пособие. М: Изд. центр ЕАОИ, 2011. 136 с.
  12. Dan L. Schisler, Susan Coomer Galbreath. Responsibility for tax return outcomes: An attribution theory approach, Advances in Taxation. 2020. Vol. 12. Emerald Group Publishing Limited. Bingley, pp. 173-204. URL: https://www.emerald.com/insight/content/doi/10.1016/S1058-7497(00)12019-8/full/html (дата звернення 10.11.2021).
  13. D. Jordan Lowe, Philip M. J. Reckers and Robert W. Wyndelts. An Examination of Tax Professionals’ Judgments: The Role of Experience, Client Condition and Reciprocal Obligation, Journal of Business and Psychology. 1993. Vol. 7. №3. Springer. pp. 341-357. URL: https://af.booksc.eu/book/6379776/a96115 (дата звернення 10.11.2021).
  14. IRS: 90% of Taxpayers Seek Help in Preparing Their Returns. International revenue service. Офіційний сайт Податкової служби США. URL: https://www.cnsnews.com/news/article/susan-jones/irs-90-taxpayers-seek-help-preparing-their-returns (дата звернення 10.11.2021).
  15. IRS Tax Pro Association Partners. Офіційний сайт Податкової служби США. URL.: https://www.irs.gov/tax-professionals/irs-tax-pro-association-partners (дата звернення 10.11.2021).
  16. Peggy A. Hite and Gary A. Mcgill. An examination of taxpayer preference for aggressive tax advice, National Tax Journal. 1992. Vol. 45. №4. The University of Chicago. pp. 389-403 URL: https://www.proquest.com/openview/2eedd9cef898477a203058158fa0fcb9/1?pq-origsite=gscholar&cbl=41307 (дата звернення 10.11.2021).
  17. The Global Tax Advisory Market in 2018. Офіційний сайт Source Global Research. URL: https://reports.sourceglobalresearch.com/report/download/4996/extract/The-Global-Tax-Advisory-Market-in-2018 (дата звернення 10.11.2021).
  18. The Global Tax Advisory Market in 2021. Офіційний сайт Source Global Research. URL: https://reports.sourceglobalresearch.com/report/download/7968/extract/The-Global-Tax-Advisory-Market-in-2021 (дата звернення 10.11.2021).

Copyright (c) 2021 Н.Ю. Головченко, О.О. Головченко