DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2019.3(36).161-172
Еволюція пільгового оподаткування інноваційної діяльності в Україні
Об авторах
О.А. Магопець, доцент, кандидат економічних наук, завідувач кафедри аудиту та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: magserg@ukr.net
В.В. Шалімов, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: v.shalimov@ukr.net
Анотація
Стаття присвячена дослідженню тенденцій розвитку пільгового оподаткування інноваційної діяльності в Україні. Ґрунтуючись на основних положеннях нормативно-правових актів, якими регламентується провадження інноваційної діяльності та її оподаткування, визначено основні етапи встановлення, зміни та відміни низки податкових пільг, які, відповідно, характеризують особливості формування державної політики підтримки інноваційної діяльності. З’ясовано, що пільгове оподаткування інноваційної діяльності в Україні розвивалося у напрямі: спрощення системи оподаткування; зниження податкового навантаження (здебільшого за рахунок звільнення від сплати ввізного мита, частини податку на прибуток, ПДВ, земельного податку, зниження ставки податку на прибуток); стимулювання оновлення та переоснащення матеріально-технічної бази суб’єктів господарювання, які відносились до певних сфер та видів економічної діяльності; подальшого скорочення переліку та видів податкових пільг через встановлення чіткого переліку видів та сфер підприємницької діяльності й товарів їх власного виробництва а також окремих операцій, на які розповсюджувалися податкові пільги. Запропоновано підходи щодо удосконалення податкового законодавства в частині перегляду основних положень, що стосуються надання податкових пільг суб’єктам інноваційної діяльності, у тому числі в розрізі податків, які мають потенціал стимулюючого впливу на активізацію процесів утворення та функціонування інноваційно-активних підприємств та розвитку національної інноваційної екосистеми.
Ключові слова
інноваційна діяльність, оподаткування, податкові пільги, суб’єкти інноваційної діяльності, пільгове оподаткування, інноваційна продукція, податок на прибуток, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб
Повний текст:
PDF
Посилання
1. Bila, O.H., & Medyns'ka, T.V. (2010). Transformatsiia vitchyznianykh umov podatkovoho stymuliuvannia investytsij v umovakh ievrointehratsii [Transformation of domestic conditions of tax stimulation of investments in the conditions of European integration]. Ekonomika. Finansy. Pravo - Economy. Finances. Law, Vol. 11, 22-27 [in Ukrainian].
2. Boher, O.V. (2015). Model' podatkovoho stymuliuvannia stanovlennia innovatsijnoi ekonomiky Ukrainy [Model Tax Incentives for the Formation of the Innovative Economy of Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Effective economy, 10. Retrieved from http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=4475 [in Ukrainian].
3. Derzhavna tsil'ova ekonomichna prohrama «Stvorennia v Ukraini innovatsijnoi infrastruktury» na 2009-2013 roky» vid 14 travnia 2008 r. № 447 [State Targeted Economic Program "Creating Innovative Infrastructure in Ukraine" for 2009-2013 dated May 14, 2008, N447]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/447-2008-%D0%BF [in Ukrainian].
4. Derzhavna tsil'ova prohrama rozvytku systemy informatsijno-analitychnoho zabezpechennia realizatsii derzhavnoi innovatsijnoi polityky ta monitorynhu stanu innovatsijnoho rozvytku ekonomiky vid 28 hrudnia 2014 r. № 71 – VІ [State target program for the development of the system of information and analytical support for the implementation of the state innovation policy and monitoring the state of innovative development of the economy dated May 7, 2008, N439]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/439-2008-%D0%BF [in Ukrainian].
5. Zakon Ukrainy vid 28 hrud. 2014 r. № 71 – VI «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy schodo podatkovoi reformy» [The Law of Ukraine dated December 28, 2014, N71 - VI «On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Legislative Acts of Ukraine on Tax Reform»]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19 [in Ukrainian].
6. Zakon Ukrainy «Pro innovatsijnu diial'nist'» vid 04.07.2002, № 40-IV [The Law of Ukraine «On Innovation Activity» dated July 04, 2002, N40-IV] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/40-15 [in Ukrainian].
7. Marchenko, O.V., & Tkachenko, V.P. (2013) Napriamy podatkovoho stymuliuvannia innovatsijnoi diial'nosti pidpryiemstv [Areas of tax stimulation of innovative activity of enterprises]. Ekonomist – Economis, Vol. 1, 13–17 [in Ukrainian].
8. Medyns'ka, T.V. (2010). Podatkove stymuliuvannia investytsijnoi diial'nosti v Ukraini [Tax stimulation of investment activity in Ukraine]. Candidate’s thesis. Lviv [in Ukrainian].
9. Yvanova, N.Y. (Eds.). (2009). Tax stimulation of innovative processes. Moskva : YMEMO RAN.
10. Plan zakhodiv z realizatsii Kontseptsii reformuvannia derzhavnoi polityky v innovatsijnij sferi na 2015-2019 roky vid 4 chervnia 2015 r. № 575. [Plan of measures for implementation of the Concept of reforming the state policy in the innovation sphere for 2015-2019 dated June 4, 2015, N575] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/575-2015-%D1%80#n8 [in Ukrainian].
11. Podatkovyj Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010, № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated December 02, 2010 N2755-VI]. zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].
12. Postanova Verkhovnoi Rady Ukrainy «Pro Kontseptsiiu naukovo-tekhnolohichnoho ta innovatsijnoho rozvytku Ukrainy» vid 13.07.1999 r. № 916-XIV [Resolution of the Verkhovna Rada of Ukraine «On the Concept of Scientific, Technological and Innovative Development of Ukraine» dated July 13, 1999, N916-XIV]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http:// zakon.rada.gov.ua/laws/card/916-14 [in Ukrainian].
13. Sokolovs'ka, A., Yefymenko, T., & Lunina, I. (2006). Systema podatkovykh pil'h v Ukraini v konteksti ievropejs'koho dosvidu [The system of tax benefits in Ukraine in the context of European experience]. Kyiv NDFI [in Ukrainian].
14. Tochylina, I.V. (2016). Podatkovi pil'hy iak instrument derzhavnoho rehuliuvannia innovatsijnoho rozvytku [Tax privileges as an instrument of state regulation of innovation development]. Candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].
15. Tulush, L.D. (2006). Podatkovi vazheli ta mekhanizmy stymuliuvannia innovatsij [Tax levers and mechanisms for stimulating innovation]. Finansy Ukrainy − Finance of Ukraine, 4, 62-70 [in Ukrainian].
16. Palazzi, P. (2011). Taxationand Innovation. OECD Taxation Working Papers, 9. Retrieved from http://dx.doi.org/10.1787/5 kg3h0sf1336-en [in English].
Пристатейна бібліографія ГОСТ
- Біла О. Г., Мединська Т. В. Трансформація вітчизняних умов податкового стимулювання інвестицій в умовах євроінтеграції. Економіка. Фінанси. Право. 2010. № 11. С. 22-27.
- Богер О. В. Модель податкового стимулювання становлення інноваційної економіки України. Ефективна економіка. 2015. № 10. URL: http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=4475 (дата звернення: 10.10.2019).
- Державна цільова економічна програма «Створення в Україні інноваційної інфраструктури» на 2009-2013 роки від 14 трав. 2008 р. № 447. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/447-2008-%D0%BF (дата звернення: 04.10.2019).
- Державна цільова програма розвитку системи інформаційно-аналітичного забезпечення реалізації державної інноваційної політики та моніторингу стану інноваційного розвитку економіки від 7 трав. 2008 р. № 439. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/439-2008-%D0%BF (дата звернення: 04.10.2019).
- Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28 груд. 2014 р. № 71 – VІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19 (дата звернення: 06.10.2019).
- Про інноваційну діяльність : Закон України від 04 лип. 2002 р. № 40-IV. URL: http:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/40-15 (дата звернення: 05.10.2019).
- Марченко О. В., Ткаченко В. П. Напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємств. Економіст. 2013. №1. С. 13–17.
- Мединська Т. В. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.08. Львів, 2010. 22 с
- Налоговое стимулирование инновационных процессов / под ред. Н. И. Ивановой. Москва : ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.
- План заходів з реалізації Концепції реформування державної політики в інноваційній сфері на 2015-2019 роки від 4 черв. 2015 р. № 575. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/575-2015-%D1%80#n8 (дата звернення: 04.10.2019).
- Податковий Кодекс України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 06.10.2019).
- Про Концепцію науково-технологічного та інноваційного розвитку України : Постанова Верховної Ради України від 13 лип. 1999 р. № 916-XIV. URL: http:// zakon.rada.gov.ua/laws/card/916-14 (дата звернення: 06.10.2019).
- Система податкових пільг в Україні в контексті європейського досвіду / А. Соколовська та ін. Київ, 2006. 320 с.
- Точиліна І.В. Податкові пільги як інструмент державного регулювання інноваційного розвитку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.03. Київ, 2016. 20 с.
- Тулуш Л.Д. Податкові важелі та механізми стимулювання інновацій. Фінанси України. 2006. №4. С. 62-70.
- Palazzi P. Taxationand Innovation. OECD Taxation Working Papers. 2011. No 9. OECD Publishing. URL: http://dx.doi.org/10.1787/5 kg3h0sf1336-en (дата звернення: 25.09.2019).
Copyright (c) 2019 О.А. Магопець, В.В. Шалімов
Еволюція пільгового оподаткування інноваційної діяльності в Україні
Об авторах
О.А. Магопець, доцент, кандидат економічних наук, завідувач кафедри аудиту та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: magserg@ukr.net
В.В. Шалімов, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, E-mail: v.shalimov@ukr.net
Анотація
Ключові слова
Повний текст:
PDFПосилання
1. Bila, O.H., & Medyns'ka, T.V. (2010). Transformatsiia vitchyznianykh umov podatkovoho stymuliuvannia investytsij v umovakh ievrointehratsii [Transformation of domestic conditions of tax stimulation of investments in the conditions of European integration]. Ekonomika. Finansy. Pravo - Economy. Finances. Law, Vol. 11, 22-27 [in Ukrainian].
2. Boher, O.V. (2015). Model' podatkovoho stymuliuvannia stanovlennia innovatsijnoi ekonomiky Ukrainy [Model Tax Incentives for the Formation of the Innovative Economy of Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Effective economy, 10. Retrieved from http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=4475 [in Ukrainian].
3. Derzhavna tsil'ova ekonomichna prohrama «Stvorennia v Ukraini innovatsijnoi infrastruktury» na 2009-2013 roky» vid 14 travnia 2008 r. № 447 [State Targeted Economic Program "Creating Innovative Infrastructure in Ukraine" for 2009-2013 dated May 14, 2008, N447]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/447-2008-%D0%BF [in Ukrainian].
4. Derzhavna tsil'ova prohrama rozvytku systemy informatsijno-analitychnoho zabezpechennia realizatsii derzhavnoi innovatsijnoi polityky ta monitorynhu stanu innovatsijnoho rozvytku ekonomiky vid 28 hrudnia 2014 r. № 71 – VІ [State target program for the development of the system of information and analytical support for the implementation of the state innovation policy and monitoring the state of innovative development of the economy dated May 7, 2008, N439]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/439-2008-%D0%BF [in Ukrainian].
5. Zakon Ukrainy vid 28 hrud. 2014 r. № 71 – VI «Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta deiakykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy schodo podatkovoi reformy» [The Law of Ukraine dated December 28, 2014, N71 - VI «On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Some Legislative Acts of Ukraine on Tax Reform»]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19 [in Ukrainian].
6. Zakon Ukrainy «Pro innovatsijnu diial'nist'» vid 04.07.2002, № 40-IV [The Law of Ukraine «On Innovation Activity» dated July 04, 2002, N40-IV] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/40-15 [in Ukrainian].
7. Marchenko, O.V., & Tkachenko, V.P. (2013) Napriamy podatkovoho stymuliuvannia innovatsijnoi diial'nosti pidpryiemstv [Areas of tax stimulation of innovative activity of enterprises]. Ekonomist – Economis, Vol. 1, 13–17 [in Ukrainian].
8. Medyns'ka, T.V. (2010). Podatkove stymuliuvannia investytsijnoi diial'nosti v Ukraini [Tax stimulation of investment activity in Ukraine]. Candidate’s thesis. Lviv [in Ukrainian].
9. Yvanova, N.Y. (Eds.). (2009). Tax stimulation of innovative processes. Moskva : YMEMO RAN.
10. Plan zakhodiv z realizatsii Kontseptsii reformuvannia derzhavnoi polityky v innovatsijnij sferi na 2015-2019 roky vid 4 chervnia 2015 r. № 575. [Plan of measures for implementation of the Concept of reforming the state policy in the innovation sphere for 2015-2019 dated June 4, 2015, N575] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/575-2015-%D1%80#n8 [in Ukrainian].
11. Podatkovyj Kodeks Ukrainy vid 02.12.2010, № 2755-VI [Tax Code of Ukraine dated December 02, 2010 N2755-VI]. zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].
12. Postanova Verkhovnoi Rady Ukrainy «Pro Kontseptsiiu naukovo-tekhnolohichnoho ta innovatsijnoho rozvytku Ukrainy» vid 13.07.1999 r. № 916-XIV [Resolution of the Verkhovna Rada of Ukraine «On the Concept of Scientific, Technological and Innovative Development of Ukraine» dated July 13, 1999, N916-XIV]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from http:// zakon.rada.gov.ua/laws/card/916-14 [in Ukrainian].
13. Sokolovs'ka, A., Yefymenko, T., & Lunina, I. (2006). Systema podatkovykh pil'h v Ukraini v konteksti ievropejs'koho dosvidu [The system of tax benefits in Ukraine in the context of European experience]. Kyiv NDFI [in Ukrainian].
14. Tochylina, I.V. (2016). Podatkovi pil'hy iak instrument derzhavnoho rehuliuvannia innovatsijnoho rozvytku [Tax privileges as an instrument of state regulation of innovation development]. Candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].
15. Tulush, L.D. (2006). Podatkovi vazheli ta mekhanizmy stymuliuvannia innovatsij [Tax levers and mechanisms for stimulating innovation]. Finansy Ukrainy − Finance of Ukraine, 4, 62-70 [in Ukrainian].
16. Palazzi, P. (2011). Taxationand Innovation. OECD Taxation Working Papers, 9. Retrieved from http://dx.doi.org/10.1787/5 kg3h0sf1336-en [in English].
Пристатейна бібліографія ГОСТ
- Біла О. Г., Мединська Т. В. Трансформація вітчизняних умов податкового стимулювання інвестицій в умовах євроінтеграції. Економіка. Фінанси. Право. 2010. № 11. С. 22-27.
- Богер О. В. Модель податкового стимулювання становлення інноваційної економіки України. Ефективна економіка. 2015. № 10. URL: http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=4475 (дата звернення: 10.10.2019).
- Державна цільова економічна програма «Створення в Україні інноваційної інфраструктури» на 2009-2013 роки від 14 трав. 2008 р. № 447. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/447-2008-%D0%BF (дата звернення: 04.10.2019).
- Державна цільова програма розвитку системи інформаційно-аналітичного забезпечення реалізації державної інноваційної політики та моніторингу стану інноваційного розвитку економіки від 7 трав. 2008 р. № 439. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/439-2008-%D0%BF (дата звернення: 04.10.2019).
- Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи : Закон України від 28 груд. 2014 р. № 71 – VІ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/71-19 (дата звернення: 06.10.2019).
- Про інноваційну діяльність : Закон України від 04 лип. 2002 р. № 40-IV. URL: http:// zakon.rada.gov.ua/laws/show/40-15 (дата звернення: 05.10.2019).
- Марченко О. В., Ткаченко В. П. Напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємств. Економіст. 2013. №1. С. 13–17.
- Мединська Т. В. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності в Україні: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: 08.00.08. Львів, 2010. 22 с
- Налоговое стимулирование инновационных процессов / под ред. Н. И. Ивановой. Москва : ИМЭМО РАН, 2009. 160 с.
- План заходів з реалізації Концепції реформування державної політики в інноваційній сфері на 2015-2019 роки від 4 черв. 2015 р. № 575. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/575-2015-%D1%80#n8 (дата звернення: 04.10.2019).
- Податковий Кодекс України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 06.10.2019).
- Про Концепцію науково-технологічного та інноваційного розвитку України : Постанова Верховної Ради України від 13 лип. 1999 р. № 916-XIV. URL: http:// zakon.rada.gov.ua/laws/card/916-14 (дата звернення: 06.10.2019).
- Система податкових пільг в Україні в контексті європейського досвіду / А. Соколовська та ін. Київ, 2006. 320 с.
- Точиліна І.В. Податкові пільги як інструмент державного регулювання інноваційного розвитку : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.03. Київ, 2016. 20 с.
- Тулуш Л.Д. Податкові важелі та механізми стимулювання інновацій. Фінанси України. 2006. №4. С. 62-70.
- Palazzi P. Taxationand Innovation. OECD Taxation Working Papers. 2011. No 9. OECD Publishing. URL: http://dx.doi.org/10.1787/5 kg3h0sf1336-en (дата звернення: 25.09.2019).
Copyright (c) 2019 О.А. Магопець, В.В. Шалімов