DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.11(44).359-368
Аудит податку на додану вартість як складова аудиту податкового потенціалу інноваційно-інтегрованих структур
Про авторів
В.А. Ватульов, здобувач третього (освітньо-наукового) рівня вищої освіти, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0009-0006-8292-331Х, e-mail: vatulovva@kntu.kr.ua
Анотація
Статтю присвячено дослідженню напрямів удосконалення контролю якості під час проведення аудиту податку на додану вартість як складової аудиту податкового потенціалу інноваційно-інтегрованих структур та оптимізації аудиторських процедур в контексті оцінки ризикованості платників податку та їх господарських операцій.
Окреслено основні напрями удосконалення аудиту податку на додану вартість з урахуванням викликів, пов’язаних з цифровізацією, трансформаційними процесами в економіці та змінами законодавства. Акцентовано увагу на необхідності впровадження системного підходу до аудиту, що забезпечує створення централізованих керівних груп, розробку стандартизованих планів аудиту, впровадження ризик-орієнтованого підходу та використання новітніх цифрових технологій. Запропоновано механізми оцінки ризикованості платників податків та їх господарських операцій, які базуються на аналізі фінансових даних, перевірці звітності та документації з ПДВ, а також моніторингу бізнес-трансакцій. Особливу увагу приділено питанням внутрішнього контролю якості аудиторських процедур, які включають перехресні перевірки, створення спеціалізованих груп контролю, впровадження механізмів зворотного зв’язку та використання стандартизованих шаблонів робочих документів аудитора. Зазначено, що ефективність аудиту ПДВ значною мірою залежить від рівня професійної підготовки аудиторів, акцентовано увагу на необхідності постійного підвищення їхньої кваліфікації та оновлення знань.
Наголошено на необхідності розробки методичних рекомендацій для проведення аудиту ПДВ, які враховують специфіку різних секторів економіки, що забезпечить дотримання єдиних підходів до процесу аудиторської перевірки, зменшуючи ймовірність упущення критично важливих аспектів, як під час здійснення перевірки так і на етапі звітування. Обґрунтовано важливість використання цифрових технологій під час проведення аудиту. Розглянуто можливість застосування новітніх технологій для оцінки відповідності задекларованих даних платника податку вимогам законодавства та оптимізації фінансово-господарської діяльності підприємств.
Ключові слова
аудит, податок на додану вартість, інноваційно-інтегровані структури, податковий потенціал, контроль якості, аудиторські процедури
Повний текст:
PDF
Посилання
1. Volchanska, L., Yushkovskyi, D. (2023). The tax aspect of organising the accounting and audit of value added tax. Ekonomika ta suspilstvo, 55 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10
2. Zinkevych, A.V. (2017). Theoretical aspects and methods of value added tax audit. Ekonomika ta suspilstvo, 13 [in Ukrainian]. https://economyandsociety.in.ua/journals/13_ukr/226.pdf
3. Kononenko, S., Kononenko, L., Nazarova, H. (2023). Standardisation and certification in accounting and auditing as a factor of increasing reliability and trust in the information provided to users of financial statements. Nauka i tekhnika sohodni, 9 (23), 195–206 [in Ukrainian]. https://doi.org/10.52058/2786-6025-2023-9(23)-195-206
4. Magopets, O.A., Vatulov, V.A. (2022). Formation and realisation of the tax potential of innovation-integrated structures as audit objects. Perspektyvy rozvytku obliku, analizu ta audytu v konteksti yevrointehratsii : materialy X Mizhnarodnoyi naukovo-praktychnoyi konferentsiyi (pp.130-132). Odesa : ONEU 2022. [in Ukrainian].
5. Melikhova, T., Boiko, M. (2017). Development of a value added tax audit programme to improve the financial security of the enterprise. Investytsii: praktyka ta dosvid, 1, 34-39 [in Ukrainian]. http://www.investplan.com.ua/?op=1&z=5321&i=5
6. Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine. (2024, March 20). № 2755-VI. (2010, December 02) http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35
7. On ensuring comprehensive control of VAT tax risks: Order of the State Tax Service of Ukraine. № 543. (2015, July 28). https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0543872-15#Text
8. Savchenko, V., Kononenko, L., Nazarova, H. (2023). Use of financial analysis methods in performing audit procedures. Ekonomika ta suspilstvo, 52 [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-38
9. Shalimova, N.S., Nazarova, H.B., Androshchuk, I.I. (2022). Tax legislation as an object of audit and its impact on the auditor's responsibilities in accordance with International Standards on Auditing. Modern Engineering and Innovative Technologies, 21, 2(21-02), 129–135 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.30890/2567-5273.2022-21-02-073
10. Olendiy, O., Nazarova, K., Nezhyva, M., Mysiuk, V. et. el. (2023). Tax audit to ensure business prosperity: trends and perspectives. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii i praktyky, 4 (51), 80-90 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069
Пристатейна бібліографія
1. Волчанська Л., Юшковський Д. Податковий аспект організації обліку та аудиту податку на додану вартість. Економіка та суспільство. 2023. Вип. № 55. С. URL: DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10 (дата звернення: 10.04.2024).
2. Зінкевич А.В. Теоретичні аспекти та методика здійснення аудиту податку на додану вартість. Економіка та суспільство. 2017. Вип. № 13. С. 1359-1364. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/13_ukr/226.pdf (дата звернення: 11.04.2024).
3. Кононенко С., Кононенко Л., Назарова Г. Стандартизація і сертифікація в обліку і аудиті як фактор підвищення надійності та довіри до інформаційного забезпечення користувачів фінансової звітності. Наука і техніка сьогодні. 2023. № 9 (23). С. 195–206. URL: DOI: https://doi.org/10.52058/2786-6025-2023-9(23)-195-206 (дата звернення: 27.03.2024).
4. Магопець О.А., Ватульов В.А. Формування та реалізація податкового потенціалу інноваційно-інтегрованих структур як об’єктів аудиту. Перспективи розвитку обліку, аналізу та аудиту в контексті євроінтеграції : матеріали Х Міжнародної науково-практичної конференції. (м. Одеса, 20 травня 2022 р.). Одеса : ОНЕУ, 2022. С. 130-132.
5. Меліхова Т., Бойко М. Розробка програми аудиту податку на додану вартість для підвищення фінансової безпеки підприємства. Інвестиції: практика та досвід. 2017. № 1. С. 34-39. URL: http://www.investplan.com.ua/?op=1&z=5321&i=5 (дата звернення: 09.04.2024).
6. Податковий Кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI: станом на 20 берез. 2024 р. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення 17.03.2024).
7. Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ: Наказ ДПС України від 28.07. 2015 р. № 543. URL : https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0543872-15#Text (дата звернення: 04.04.2024)
8. Савченко В., Кононенко Л., Назарова Г. Використання методів фінансового аналізу при виконанні аудиторських процедур. Економіка та суспільство. 2023. Вип. № 52. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-38.
9. Шалімова Н.С., Назарова Г.Б., Андрощук І.І. Податкове законодавство як об’єкт аудиту та його вплив на обов’язки аудитора відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Modern Engineering and Innovative Technologies. 2022. Issue 21. Part 2(21-02). P. 129–135. URL: DOI: https://doi.org/10.30890/2567-5273.2022-21-02-073 (дата звернення: 12.04.2024).
10. Olendiy O., Nazarova K., Nezhyva M., Mysiuk V., Mishchenko V., Rusyn-Hrynyk R. Tax audit to ensure business prosperity: trends and perspectives. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії і практики. 2023. Том 4 (51). С. 80-90. URL: DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069 (дата звернення: 04.04.2024).
Copyright (c) 2024 В.А. Ватульов
Аудит податку на додану вартість як складова аудиту податкового потенціалу інноваційно-інтегрованих структур
Про авторів
В.А. Ватульов, здобувач третього (освітньо-наукового) рівня вищої освіти, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0009-0006-8292-331Х, e-mail: vatulovva@kntu.kr.ua
Анотація
Ключові слова
Повний текст:
PDFПосилання
1. Volchanska, L., Yushkovskyi, D. (2023). The tax aspect of organising the accounting and audit of value added tax. Ekonomika ta suspilstvo, 55 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10
2. Zinkevych, A.V. (2017). Theoretical aspects and methods of value added tax audit. Ekonomika ta suspilstvo, 13 [in Ukrainian]. https://economyandsociety.in.ua/journals/13_ukr/226.pdf
3. Kononenko, S., Kononenko, L., Nazarova, H. (2023). Standardisation and certification in accounting and auditing as a factor of increasing reliability and trust in the information provided to users of financial statements. Nauka i tekhnika sohodni, 9 (23), 195–206 [in Ukrainian]. https://doi.org/10.52058/2786-6025-2023-9(23)-195-206
4. Magopets, O.A., Vatulov, V.A. (2022). Formation and realisation of the tax potential of innovation-integrated structures as audit objects. Perspektyvy rozvytku obliku, analizu ta audytu v konteksti yevrointehratsii : materialy X Mizhnarodnoyi naukovo-praktychnoyi konferentsiyi (pp.130-132). Odesa : ONEU 2022. [in Ukrainian].
5. Melikhova, T., Boiko, M. (2017). Development of a value added tax audit programme to improve the financial security of the enterprise. Investytsii: praktyka ta dosvid, 1, 34-39 [in Ukrainian]. http://www.investplan.com.ua/?op=1&z=5321&i=5
6. Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine. (2024, March 20). № 2755-VI. (2010, December 02) http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35
7. On ensuring comprehensive control of VAT tax risks: Order of the State Tax Service of Ukraine. № 543. (2015, July 28). https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0543872-15#Text
8. Savchenko, V., Kononenko, L., Nazarova, H. (2023). Use of financial analysis methods in performing audit procedures. Ekonomika ta suspilstvo, 52 [in Ukrainian]. https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-38
9. Shalimova, N.S., Nazarova, H.B., Androshchuk, I.I. (2022). Tax legislation as an object of audit and its impact on the auditor's responsibilities in accordance with International Standards on Auditing. Modern Engineering and Innovative Technologies, 21, 2(21-02), 129–135 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.30890/2567-5273.2022-21-02-073
10. Olendiy, O., Nazarova, K., Nezhyva, M., Mysiuk, V. et. el. (2023). Tax audit to ensure business prosperity: trends and perspectives. Finansovo-kredytna diialnist: problemy teorii i praktyky, 4 (51), 80-90 [in Ukrainian]. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069
Пристатейна бібліографія
1. Волчанська Л., Юшковський Д. Податковий аспект організації обліку та аудиту податку на додану вартість. Економіка та суспільство. 2023. Вип. № 55. С. URL: DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-55-10 (дата звернення: 10.04.2024).
2. Зінкевич А.В. Теоретичні аспекти та методика здійснення аудиту податку на додану вартість. Економіка та суспільство. 2017. Вип. № 13. С. 1359-1364. URL: https://economyandsociety.in.ua/journals/13_ukr/226.pdf (дата звернення: 11.04.2024).
3. Кононенко С., Кононенко Л., Назарова Г. Стандартизація і сертифікація в обліку і аудиті як фактор підвищення надійності та довіри до інформаційного забезпечення користувачів фінансової звітності. Наука і техніка сьогодні. 2023. № 9 (23). С. 195–206. URL: DOI: https://doi.org/10.52058/2786-6025-2023-9(23)-195-206 (дата звернення: 27.03.2024).
4. Магопець О.А., Ватульов В.А. Формування та реалізація податкового потенціалу інноваційно-інтегрованих структур як об’єктів аудиту. Перспективи розвитку обліку, аналізу та аудиту в контексті євроінтеграції : матеріали Х Міжнародної науково-практичної конференції. (м. Одеса, 20 травня 2022 р.). Одеса : ОНЕУ, 2022. С. 130-132.
5. Меліхова Т., Бойко М. Розробка програми аудиту податку на додану вартість для підвищення фінансової безпеки підприємства. Інвестиції: практика та досвід. 2017. № 1. С. 34-39. URL: http://www.investplan.com.ua/?op=1&z=5321&i=5 (дата звернення: 09.04.2024).
6. Податковий Кодекс України: Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI: станом на 20 берез. 2024 р. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення 17.03.2024).
7. Про забезпечення комплексного контролю податкових ризиків з ПДВ: Наказ ДПС України від 28.07. 2015 р. № 543. URL : https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0543872-15#Text (дата звернення: 04.04.2024)
8. Савченко В., Кононенко Л., Назарова Г. Використання методів фінансового аналізу при виконанні аудиторських процедур. Економіка та суспільство. 2023. Вип. № 52. URL: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2023-52-38.
9. Шалімова Н.С., Назарова Г.Б., Андрощук І.І. Податкове законодавство як об’єкт аудиту та його вплив на обов’язки аудитора відповідно до Міжнародних стандартів аудиту. Modern Engineering and Innovative Technologies. 2022. Issue 21. Part 2(21-02). P. 129–135. URL: DOI: https://doi.org/10.30890/2567-5273.2022-21-02-073 (дата звернення: 12.04.2024).
10. Olendiy O., Nazarova K., Nezhyva M., Mysiuk V., Mishchenko V., Rusyn-Hrynyk R. Tax audit to ensure business prosperity: trends and perspectives. Фінансово-кредитна діяльність: проблеми теорії і практики. 2023. Том 4 (51). С. 80-90. URL: DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.4.51.2023.4069 (дата звернення: 04.04.2024).
Copyright (c) 2024 В.А. Ватульов