DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.11(44).196-208
Actual issues of recognition of non-current assets in construction
About the Authors
Marian Zadorozhnyi, Applicant of the third (educational and scientific) level of higher education, West Ukrainian National University, Ternopil, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0768-5714, e-mail: marianzadorozhyy@gmail.com
Abstract
Non-current assets occupy the largest share among the company's assets. Taking into account the variability, complexity and systematic recognition of non-current assets, it is difficult to reflect them in the accounting and reporting of enterprises. Additional difficulties in the accounting display of transactions with non-current assets are introduced by the industry specifics of the enterprise. In particular, construction is a unique industry in the context of the use of non-current assets, which significantly affects the methodology and organization of accounting.
The purpose of the article is to identify the criterion features of recognition of non-current assets from the standpoint of accounting theory and to justify their impact on accounting practice, taking into account the sectoral features of the construction industry of the Ukrainian economy.
The article proposes a terminological positioning of the definition of «non-current assets» in the wording «these are assets that the enterprise keeps for the purpose of using them in its economic activity, the expected term of use of which is more than one year (or the operating cycle, if it is longer than one year). The procedure for recognizing non-current assets as accounting objects, which are characterized by: significant species variability, duration of use, wear and tear, the need for revaluation, the occurrence of capital investments, the peculiarity of primary documentation, the minimization of the number of inventories, impairment, the presence of liquidation value, the variability of evaluation and depreciation methods. Prospective directions for optimizing the accounting of non-current assets have been determined, taking into account the unique organizational and technological features of the construction industry, which is entrusted with the important task of restoring damaged and destroyed non-current objects and the post-war reconstruction of Ukraine.
Keywords
accounting, non-current assets, recognition criteria, construction industry
Full Text:
PDF
References
1. Bondar, M.I., & Bondar, T.A. (2009). Accounting for disposal of investment real estate. Teoriia investytsii, 22, 18-22. http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2009/7.pdf [in Ukrainian].
2. Holov, S. F., Kostiuchenko, V. M., & Kulaha, O. M. (2013). Transformation of financial reporting of Ukrainian enterprises into financial reporting according to international standards. Federatsiia profesiinykh bukhhalteriv i audytoriv Ukrainy. 4th edition Kyiv: FPBAU. [in Ukrainian].
3. Zadorozhnyi, Z. (2018). Problematic issues of information quality of accounting and management accounting of low-value assets. Visnyk Ternopilskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, 1, 115–124 [in Ukrainian].
4. Law of Ukraine on Accounting and Financial Reporting in Ukraine № 996-XIV. (1999, July 16). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text [in Ukrainian].
5. Kafka, S.M. (2017). Accounting for receipt of non-current assets and formation of their initial value. Efektyvna ekonomika, 4. http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5549 [in Ukrainian].
6. Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 1 (2012). First Application of International Financial Reporting Standards. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_004#Text [in Ukrainian].
7. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 16 (2012). Fixed assets. http://www.minfin.gov.ua/document/92427/МСБО_16.pdf [in Ukrainian].
8. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 34 (2012). Interim Financial Reporting. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_049#Text [in Ukrainian].
9. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 38 (2012) Intangible assets. https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf [in Ukrainian].
10. Natsionalne Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 (2013). General requirements for financial reporting. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text [in Ukrainian].
11. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 (2000). Fixed assets. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 [in Ukrainian].
12. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 8 (1999). Intangible assets. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99 [in Ukrainian].
13. Natsionalne Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 27 (2003). Non-current assets held for sale and discontinued operations. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text [in Ukrainian].
14. Pylypenko, L. M. (2016). Development of concepts for building a system of public reporting of corporations in the conditions of the post-industrial economy: monograph. Lviv: Vyd-vo Lvivskoi politekhniky. [in Ukrainian].
15. Indicators of the balance sheet of large and medium-sized enterprises by types of economic activity for 2021. Derzhstat Ukrainy. https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2021/fin/sbp/sbp_u/spb_3_21ue.xlsx [in Ukrainian].
16. Yasyshena, V. V. (2020). Problem aspects of the methodology and organization of accounting for intangible assets: monograph. Ternopil: TNEU, http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/38514/1/Монографія_Ясишена.pdf [in Ukrainian].
17. Arisman, George. (2022). Classification, valuation and accounting for fixed assets, depreciation, expense, and renewals. https://www.researchgate.net/publication/35886387_Classification_valuation_and_accounting_for_fixed_assets_depreciation_expense_and_renewals [in English].
18. Grylitska, A. (2023). Features of the organizational structure of the accounting of non-current tangible assets and directions for their improvement. Financial and Credit Systems: Prospects for Development, 1(8), 14-21 [in English]. https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-02
19. Okungbowa, Andrew. (2016). Valuation of Fixed Assets. Asset Accounting Configuration in SAP ERP. 47-76 [in English]. https://doi.org/10.1007/978-1-4842-1365-0_3
20. Pavelko, О. V., Myronets, M. A., & Polishchuk, О. І. (2023). Theoretical and methodical aspects of the accounting organization of non-current tangible assets as an important component of entrepreneurial potential. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering. 2023, Vol. 1 No. 101, 116-133 [in English]. https://doi.org/10.31713/ve1202311
21. Raхimova, Guzalbegim. (2020). Problems of accounting and audit of fixed assets. Theoretical & Applied Science, 85, 726-729 [in English]. https://doi.org/10.15863/TAS.2020.05.85.131
22. Ruan, Lufei. (2019). Accounting for fixed assets and investment efficiency: a real options framework. Accounting and Business Research, 50, 1-31 [in English]. https://doi.org/10.1080/00014788.2019.1675492
23. Sri, Rahayu, &Yudi, Rahayu. (2018). How to improve accountability of fixed assets of local government? Jurnal Perspektif Pembiayaan dan Pembangunan Daerah, 6, 195-204 [in English]. https://doi.org/10.22437/ppd.v6i2.5853
24. Zadorozhnyi, Z.-M., Muravskyi, V., Kostetskyi, Y., & Zadorozhnyi, M. (2022). Improvement of accounting of non-current assets in the system of their effective management. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 5(46), 149–160 [in English]. https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791
Citations
1. Бондар М.І., Бондар Т.А. Облік вибуття інвестиційної нерухомості. Теорія інвестицій. 2009. № 22. С.18-22. URL : http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2009/7.pdf.
2. Голов С. Ф., Костюченко В. М., Кулага О. М. Трансформація фінансової звітності українських підприємств у фінансову звітність за міжнародними стандартами : [метод. посіб.]. Федер. проф. бухгалтерів і аудиторів України. 4-е вид. Київ : ФПБАУ, 2013. 267 c.
3. Задорожний З. Проблемні питання якості інформації бухгалтерського і управлінського обліку малоцінних активів. Вісник Тернопільського національного економічного університету. 2018. Вип. 1. С. 115–124.
4. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України» від 1999 р. № 996-14 зі змінами та доповненнями. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. (Дата звернення 10.03.2024).
5. Кафка С.М. Облік надходження необоротних активів та формування їх первісної вартості. Ефективна економіка. Дніпровський державний аграрно-економічний університет. ТОВ «ДКС-центр». 2017. №4. URL : http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5549.
6. Міжнародний стандарт фінансової звітності 1 «Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_004#Text.
7. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби». URL: http://www.minfin.gov.ua/document/92427/МСБО_16.pdf.
8. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 34 «Проміжна фінансова звітність». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_049#Text.
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 «Нематеріальні активи». URL: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf.
10. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Затверджено Наказом МФУ № 73 від 07.02.2013. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text.
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» Наказ МФУ від 27.04.2000 № 92. URL : https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/z0288-00.
12. Національне положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи»: Наказ МФУ від 18.10.1999 № 242. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
13. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» Наказ МФУ від 07.11.2003 № 617. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text.
14. Пилипенко Л. М. Розвиток концепцій побудови системи публічної звітності корпорацій в умовах постіндустріальної економіки : монографія. Львів: Вид-во Львівської політехніки, 2016. 336 с.
15. Показники балансу великих та середніх підприємств за видами економічної діяльності за 2021 рік. Держстат України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2021/fin/sbp/sbp_u/spb_3_21ue.xlsx.
16. Ясишена В. В. Проблемні аспекти методології та організації обліку нематеріальних активів: монографія. Тернопіль: ТНЕУ, 2020. 330 с. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/38514/1/Монографія_Ясишена.pdf.
17. Arisman George. Classification, valuation and accounting for fixed assets, depreciation, expense, and renewals. 2022. URL : https://www.researchgate.net/publication/35886387_Classification_valuation_and_accounting_for_fixed_assets_depreciation_expense_and_renewals (Дата звернення 09.03.2024).
18. Grylitska A. Features of the organizational structure of the accounting of non-current tangible assets and directions for their improvement. Financial and Credit Systems: Prospects for Development. 2023. № 1(8), Р. 14-21. URL: https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-02 (Дата звернення 10.03.2024).
19. Okungbowa, Andrew. (2016). Valuation of Fixed Assets. Asset Accounting Configuration in SAP ERP. P. 47-76. URL: https://doi.org/10.1007/978-1-4842-1365-0_3 (Дата звернення 10.03.2024).
20. Pavelko О. V., Myronets M. A., Polishchuk О. І. Theoretical and methodical aspects of the accounting organization of non-current tangible assets as an important component of entrepreneurial potential. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering. 2023. Vol. 1 № 101. Р. 116-133. URL: https://doi.org/10.31713/ve1202311 (Дата звернення 08.03.2024).
21. Raхimova Guzalbegim. Problems of accounting and audit of fixed assets. Theoretical & Applied Science. 2020. № 85. Р. 726-729. URL: https://doi.org/10.15863/TAS.2020.05.85.131 (Дата звернення 08.03.2024).
22. Ruan Lufei. Accounting for fixed assets and investment efficiency: a real options framework. Accounting and Business Research. 2019. № 50. Р. 1-31. URL: https://doi.org/10.1080/00014788.2019.1675492 (Дата звернення 09.03.2024).
23. Sri Rahayu, Yudi Rahayu. How to improve accountability of fixed assets of local government? Jurnal Perspektif Pembiayaan dan Pembangunan Daerah. 2018. № 6. Р. 195-204. URL: https://doi.org/10.22437/ppd.v6i2.5853 (Дата звернення 09.03.2024).
24. Zadorozhnyi Z.-M., Muravskyi V., Kostetskyi Y., Zadorozhnyi M. Improvement of accounting of non-current assets in the system of their effective management. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2022. № 5(46). Р.149–160. URL: https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791 (Дата звернення 08.03.2024).
Copyright (c) 2024 Marian Zadorozhnyi
Actual issues of recognition of non-current assets in construction
About the Authors
Marian Zadorozhnyi, Applicant of the third (educational and scientific) level of higher education, West Ukrainian National University, Ternopil, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0768-5714, e-mail: marianzadorozhyy@gmail.com
Abstract
Keywords
Full Text:
PDFReferences
1. Bondar, M.I., & Bondar, T.A. (2009). Accounting for disposal of investment real estate. Teoriia investytsii, 22, 18-22. http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2009/7.pdf [in Ukrainian].
2. Holov, S. F., Kostiuchenko, V. M., & Kulaha, O. M. (2013). Transformation of financial reporting of Ukrainian enterprises into financial reporting according to international standards. Federatsiia profesiinykh bukhhalteriv i audytoriv Ukrainy. 4th edition Kyiv: FPBAU. [in Ukrainian].
3. Zadorozhnyi, Z. (2018). Problematic issues of information quality of accounting and management accounting of low-value assets. Visnyk Ternopilskoho natsionalnoho ekonomichnoho universytetu, 1, 115–124 [in Ukrainian].
4. Law of Ukraine on Accounting and Financial Reporting in Ukraine № 996-XIV. (1999, July 16). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text [in Ukrainian].
5. Kafka, S.M. (2017). Accounting for receipt of non-current assets and formation of their initial value. Efektyvna ekonomika, 4. http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5549 [in Ukrainian].
6. Mizhnarodnyi standart finansovoi zvitnosti 1 (2012). First Application of International Financial Reporting Standards. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_004#Text [in Ukrainian].
7. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 16 (2012). Fixed assets. http://www.minfin.gov.ua/document/92427/МСБО_16.pdf [in Ukrainian].
8. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 34 (2012). Interim Financial Reporting. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_049#Text [in Ukrainian].
9. Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 38 (2012) Intangible assets. https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf [in Ukrainian].
10. Natsionalne Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 (2013). General requirements for financial reporting. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text [in Ukrainian].
11. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 7 (2000). Fixed assets. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00 [in Ukrainian].
12. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 8 (1999). Intangible assets. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99 [in Ukrainian].
13. Natsionalne Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 27 (2003). Non-current assets held for sale and discontinued operations. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text [in Ukrainian].
14. Pylypenko, L. M. (2016). Development of concepts for building a system of public reporting of corporations in the conditions of the post-industrial economy: monograph. Lviv: Vyd-vo Lvivskoi politekhniky. [in Ukrainian].
15. Indicators of the balance sheet of large and medium-sized enterprises by types of economic activity for 2021. Derzhstat Ukrainy. https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2021/fin/sbp/sbp_u/spb_3_21ue.xlsx [in Ukrainian].
16. Yasyshena, V. V. (2020). Problem aspects of the methodology and organization of accounting for intangible assets: monograph. Ternopil: TNEU, http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/38514/1/Монографія_Ясишена.pdf [in Ukrainian].
17. Arisman, George. (2022). Classification, valuation and accounting for fixed assets, depreciation, expense, and renewals. https://www.researchgate.net/publication/35886387_Classification_valuation_and_accounting_for_fixed_assets_depreciation_expense_and_renewals [in English].
18. Grylitska, A. (2023). Features of the organizational structure of the accounting of non-current tangible assets and directions for their improvement. Financial and Credit Systems: Prospects for Development, 1(8), 14-21 [in English]. https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-02
19. Okungbowa, Andrew. (2016). Valuation of Fixed Assets. Asset Accounting Configuration in SAP ERP. 47-76 [in English]. https://doi.org/10.1007/978-1-4842-1365-0_3
20. Pavelko, О. V., Myronets, M. A., & Polishchuk, О. І. (2023). Theoretical and methodical aspects of the accounting organization of non-current tangible assets as an important component of entrepreneurial potential. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering. 2023, Vol. 1 No. 101, 116-133 [in English]. https://doi.org/10.31713/ve1202311
21. Raхimova, Guzalbegim. (2020). Problems of accounting and audit of fixed assets. Theoretical & Applied Science, 85, 726-729 [in English]. https://doi.org/10.15863/TAS.2020.05.85.131
22. Ruan, Lufei. (2019). Accounting for fixed assets and investment efficiency: a real options framework. Accounting and Business Research, 50, 1-31 [in English]. https://doi.org/10.1080/00014788.2019.1675492
23. Sri, Rahayu, &Yudi, Rahayu. (2018). How to improve accountability of fixed assets of local government? Jurnal Perspektif Pembiayaan dan Pembangunan Daerah, 6, 195-204 [in English]. https://doi.org/10.22437/ppd.v6i2.5853
24. Zadorozhnyi, Z.-M., Muravskyi, V., Kostetskyi, Y., & Zadorozhnyi, M. (2022). Improvement of accounting of non-current assets in the system of their effective management. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 5(46), 149–160 [in English]. https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791
Citations
1. Бондар М.І., Бондар Т.А. Облік вибуття інвестиційної нерухомості. Теорія інвестицій. 2009. № 22. С.18-22. URL : http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2009/7.pdf.
2. Голов С. Ф., Костюченко В. М., Кулага О. М. Трансформація фінансової звітності українських підприємств у фінансову звітність за міжнародними стандартами : [метод. посіб.]. Федер. проф. бухгалтерів і аудиторів України. 4-е вид. Київ : ФПБАУ, 2013. 267 c.
3. Задорожний З. Проблемні питання якості інформації бухгалтерського і управлінського обліку малоцінних активів. Вісник Тернопільського національного економічного університету. 2018. Вип. 1. С. 115–124.
4. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України» від 1999 р. № 996-14 зі змінами та доповненнями. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. (Дата звернення 10.03.2024).
5. Кафка С.М. Облік надходження необоротних активів та формування їх первісної вартості. Ефективна економіка. Дніпровський державний аграрно-економічний університет. ТОВ «ДКС-центр». 2017. №4. URL : http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=5549.
6. Міжнародний стандарт фінансової звітності 1 «Перше застосування Міжнародних стандартів фінансової звітності». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_004#Text.
7. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 16 «Основні засоби». URL: http://www.minfin.gov.ua/document/92427/МСБО_16.pdf.
8. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 34 «Проміжна фінансова звітність». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_049#Text.
9. Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 «Нематеріальні активи». URL: https://mof.gov.ua/storage/files/IAS-38_ukr_2016.pdf.
10. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» Затверджено Наказом МФУ № 73 від 07.02.2013. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text.
11. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» Наказ МФУ від 27.04.2000 № 92. URL : https://zakon. rada.gov.ua/laws/show/z0288-00.
12. Національне положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи»: Наказ МФУ від 18.10.1999 № 242. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
13. Національне Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 27 «Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність» Наказ МФУ від 07.11.2003 № 617. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1054-03#Text.
14. Пилипенко Л. М. Розвиток концепцій побудови системи публічної звітності корпорацій в умовах постіндустріальної економіки : монографія. Львів: Вид-во Львівської політехніки, 2016. 336 с.
15. Показники балансу великих та середніх підприємств за видами економічної діяльності за 2021 рік. Держстат України. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2021/fin/sbp/sbp_u/spb_3_21ue.xlsx.
16. Ясишена В. В. Проблемні аспекти методології та організації обліку нематеріальних активів: монографія. Тернопіль: ТНЕУ, 2020. 330 с. URL: http://dspace.wunu.edu.ua/bitstream/316497/38514/1/Монографія_Ясишена.pdf.
17. Arisman George. Classification, valuation and accounting for fixed assets, depreciation, expense, and renewals. 2022. URL : https://www.researchgate.net/publication/35886387_Classification_valuation_and_accounting_for_fixed_assets_depreciation_expense_and_renewals (Дата звернення 09.03.2024).
18. Grylitska A. Features of the organizational structure of the accounting of non-current tangible assets and directions for their improvement. Financial and Credit Systems: Prospects for Development. 2023. № 1(8), Р. 14-21. URL: https://doi.org/10.26565/2786-4995-2023-1-02 (Дата звернення 10.03.2024).
19. Okungbowa, Andrew. (2016). Valuation of Fixed Assets. Asset Accounting Configuration in SAP ERP. P. 47-76. URL: https://doi.org/10.1007/978-1-4842-1365-0_3 (Дата звернення 10.03.2024).
20. Pavelko О. V., Myronets M. A., Polishchuk О. І. Theoretical and methodical aspects of the accounting organization of non-current tangible assets as an important component of entrepreneurial potential. Bulletin National University of Water and Environmental Engineering. 2023. Vol. 1 № 101. Р. 116-133. URL: https://doi.org/10.31713/ve1202311 (Дата звернення 08.03.2024).
21. Raхimova Guzalbegim. Problems of accounting and audit of fixed assets. Theoretical & Applied Science. 2020. № 85. Р. 726-729. URL: https://doi.org/10.15863/TAS.2020.05.85.131 (Дата звернення 08.03.2024).
22. Ruan Lufei. Accounting for fixed assets and investment efficiency: a real options framework. Accounting and Business Research. 2019. № 50. Р. 1-31. URL: https://doi.org/10.1080/00014788.2019.1675492 (Дата звернення 09.03.2024).
23. Sri Rahayu, Yudi Rahayu. How to improve accountability of fixed assets of local government? Jurnal Perspektif Pembiayaan dan Pembangunan Daerah. 2018. № 6. Р. 195-204. URL: https://doi.org/10.22437/ppd.v6i2.5853 (Дата звернення 09.03.2024).
24. Zadorozhnyi Z.-M., Muravskyi V., Kostetskyi Y., Zadorozhnyi M. Improvement of accounting of non-current assets in the system of their effective management. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice. 2022. № 5(46). Р.149–160. URL: https://doi.org/10.55643/fcaptp.5.46.2022.3791 (Дата звернення 08.03.2024).