DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).90-99

Адміністрування податків в системі чинників забезпечення ефективної реалізації податкової політики держави

О.А. Магопець, О.М. Гай

Про авторів

О.А. Магопець, доцент, кандидат економічних наук, завідувач кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2124-4026, e-mail: oamahopets@ukr.net

О.М. Гай, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-5236-6931, e-mail: oleksandr.gai.kntu@gmail.com

Анотація

Стаття присвячена дослідженню місця і ролі механізму адміністрування податків в системі чинників забезпечення ефективної реалізації податкової політики держави. З’ясовано, що податкова політика є важливою складовою соціально-економічної політики кожної країни. Базуючись на результатах проведеного дослідження, встановлено, що зміст податкової політики розкривається через сукупність правових, економічних і організаційних заходів держави, що реалізуються у сфері оподаткування й спрямовані на формування надійної фінансової основи функціонування держави, досягнення позитивних зрушень у соціально-економічному розвитку і захисту національних інтересів в умовах глобалізації та інтеграційних процесів. Обґрунтовано основні принципи формування податкової політики, якими визнано принципи: достатності бюджетного забезпечення; податкоспроможності; рівнонапруженості; системності та внутрішньої цілісності оподаткування; стабільності оподаткування; гнучкості (еластичності) оподаткування та ефективності оподаткування. Доведено, що вітчизняна податкова політика орієнтована здебільшого на реалізацію фіскальної функції податків, що знижує її ефективність в контексті створення передумов для економічного зростання. Визначено основні недоліки податкової політики України, які проявляються у: відсутності ранжування цілей за ступенем їх важливості та концентрації зусиль на досягненні найбільш важливих з них; нечіткому визначенні проблем, які стоять перед економікою країни; неефективній структурі податкової системи; переважанні непрямих податків; високому рівні податкового навантаження й нерівномірності його розподілу. З’ясовано, що ключовим елементом податкової політики є механізм адміністрування податків, який являє собою сукупність взаємопов’язаних управлінських процедур, методів, функцій та дій прикладного характеру, що здійснюються податковими органами в безперервному циклічному процесі реалізації податкової політики держави з метою забезпечення мобілізації податків і зборів до бюджетів різних рівнів. Визначено основні елементи адміністрування податків, спрямовані на забезпечення ефективної реалізації податкової політики держави (податкове планування, податковий аудит, удосконалення інформаційних систем, підвищення рівня податкової культури, підвищення кваліфікації працівників податкових органів, підвищення рівня якості обслуговування платників податків).

Ключові слова

адміністрування податків, податкова політика, податкові відносини, платники податків, податки, збори, принципи податкової політики, функції податків, механізм адміністрування податків

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Andruschenko, V. L. (2003). Fiskal'ne administruvannia iak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as a science and an art]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 6, 27-35 [in Ukrainian].

2. Biudzhetna polityka. Biudzhet. Derzhavnyi biudzhet. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy [Budget policy. Budget. National budget. Site of the Ministry of Finance of Ukraine]. (n.d.). mof.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets [in Ukrainian].

3. Veremchuk, D.V. (2010). Sutnist' podatkovoi polityky ta ii rol' u derzhavnomu rehuliuvanni ekonomiky [The essence of tax policy and its role in state regulation of the economy]. Problemy i perspektyvy rozvytku bankivs'koi systemy Ukrainy – Problems and prospects of development of the banking system of Ukraine, 28, 37-45 [in Ukrainian].

4. Krysovatyj, A.I., Mel'nyk, V.M., & Koschuk T.V. (2016). Sutnist' ta kontseptual'ni osnovy formuvannia podatkovoi polityky v umovakh ievrointehratsijnykh protsesiv [The essence and conceptual foundations of tax policy formation in the context of European integration processes]. Ekonomika Ukrainy – Ukraine economy, 1, 35-51 [in Ukrainian].

5. Lytvynenko, Ya.V. (2003). Podatkova polityka [Tax policy]. Kyiv : MAUP [in Ukrainian].

6. Magopets, O.A. (2010). Formuvannia podatkovoi polityky na osnovi vykorystannia mekhanizmu podatkovoho administruvannia [Formation of tax policy based on the use of the mechanism of tax administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 18, 2, 140-146. Retrieved from: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/384/1/26.pdf [in Ukrainian].

7. Mel'nyk, V.M. (2008). Do pytannia formuvannia teoretychnykh zasad administruvannia podatkiv [To the issue of formation of theoretical foundations of tax administration]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 9, 3-9 [in Ukrainian].

8. Mel'nyk, V.M., & Koschuk, T.V. (2016). Podatkova polityka Ukrainy v umovakh implementatsii Uhody pro asotsiatsiiu z Yevropejs'kym Soiuzom [Tax policy of Ukraine in terms of implementation of the Association Agreement with the European Union]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 7, 7-25 [in Ukrainian].

9. Mel'nyk, P.V. (2008). Podatkova polityka Ukrainy [Tax policy of Ukraine]. Z.S. Varnalij (Ed.). Kyiv : Znannia.

10. Podatkovyj Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] vid 02.12.2010, № 2755-VI (zi zminamy i dopovnenniamy). (n.d.). zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].

11. Proskura, K.P. (2014). Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyj period: efektyvnist' ta napriamy modernizatsii [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: effectiveness and modernization directions]. Kyiv : TOV «Emkon». Retrieved from: https://core.ac.uk/download/pdf/32608872.pdf [in Ukrainian].

12. Ruban, M.O. (2017). Podatkova polityka iak instrument rehuliuvannia ekonomichnoho rozvytku [Tax policy as a tool for regulating economic development]. Naukovyj visnyk Uzhhorods'koho natsional'noho universytetu – Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University, Vol. 13 (2), 105-10 9 [in Ukrainian].

13. Smit, A. (2001). Welfare of Nations. Research on the nature and causes of the well-being of nations. (from English, Trans). Book 5. About the profits of the ruler or the state. Kyiv: Port-Royal [in Ukrainian].

14. Sokolovs'ka, A.M. (2012). Formuvannia podatkovoi polityky v umovakh nevyznachenosti [Formation of tax policy in conditions of uncertainty]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 11, 44-51.

15. Stavky, indeksy, taryfy. Veb-sait «Minfin» [Rates, indices, tariffs. Website «Minfin»]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: index.minfin.com.ua [in Ukrainian].

16. Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy: zbirnyk (2007-2021 rr.). Sait Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [Statistical Yearbook of Ukraine: Collection (2007-2021). Site of the State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from: http://www.ukrstat.gov.ua [in Ukrainian].

17. Shalimova, N.S., & Magopets, O.A. (2007). Sutnist' ta zahal'ni pryntsypy administruvannia [The essence and general principles of administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 12, 2, 358-368. Retrieved from : http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/ 123456789/2400/1/66.pdf [in Ukrainian].

18. Shvabij, K.I. (2009). Vplyv hlobalizatsii na systemu opodatkuvannia ta podatkovu polityku Ukrainy [Impact of globalization on the taxation system and tax policy of Ukraine]. Stratehichni priorytety – Strategic priorities, 1 (10), 137-144 [in Ukrainian].

19. Shvabij, K.I. (2015). Teoretychni pidkhody do formuvannia ta realizatsii podatkovoi polityky derzhavy [Theoretical approaches to the formation and implementation of the tax policy of the state]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 10, 90-103 [in Ukrainian].

20. INDEX of ECONOMIC FREEDOM. heritage.org. Retrieved from: https://www.heritage.org/index/explore?view=by-variables&version=1293 [in English].

Пристатейна бібліографія

  1. Андрущенко В. Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27-35.
  2. Бюджетна політика. Бюджет. Державний бюджет. Міністерство фінансів України. веб-сайт. URL : https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення 11.03.2023).
  3. Веремчук Д.В. Сутність податкової політики та її роль у державному регулюванні економіки. Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. наук. праць. Суми, 2010. Вип. 28. С. 37–45. URL : http://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream/123456789/54389/5/ Veremchuk_Sutnist.pdf (дата звернення 13.03.2023).
  4. Крисоватий А.І., Мельник В.М., Кощук Т.В. Сутність та концептуальні основи формування податкової політики в умовах євроінтеграційних процесів. Економіка України. 2016. № 1. С. 35–51.
  5. Литвиненко Я. В. Податкова політика: навч. посіб. Київ : МАУП, 2003. 224 с.
  6. Магопець О.А. Формування податкової політики на основі використання механізму податкового адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2010. Вип. 18. Ч ІІ. С. 140-146. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/384/1/26.pdf (дата звернення 15.03.2023).
  7. Мельник В. М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків. Фінанси України. 2008. № 9. С. 3-9.
  8. Мельник В.М., Кощук Т.В. Податкова політика України в умовах імплементації Угоди про асоціацію з Європейським Союзом. Фінанси України. 2016. № 7. С. 7–25.
  9. Податкова політика України : стан, проблеми та перспективи : монографія. / Мельник П. В. та ін.; за ред. З. С. Варналія. Київ : Знання, 2008. 675 c.
  10. Податковий Кодекс України: Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення 17.03.2023).
  11. Проскура К. П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації: монографія. Київ : ТОВ «Емкон», 2014. 376 с. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/32608872.pdf (дата звернення 15.03.2023).
  12. Рубан М. О. Податкова політика як інструмент регулювання економічного розвитку. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2017. Вип.13. Ч. 2. С. 105-109.
  13. Сміт А. Добробут націй. Дослідження про природу та причини добробуту націй / пер. з англ. Книга 5. Про прибутки правителя або держави. Київ: Port-Royal, 2001. С. 425-586.
  14. Соколовська А. М. Формування податкової політики в умовах невизначеності. Фінанси України. 2012. № 11. С. 44–51.
  15. Ставки, індекси, тарифи. Мінфін : веб-сайт. URL : index.minfin.com.ua (дата звернення 10.02.2022).
  16. Статистичний щорічник України: збірник (2007-2021 рр.). Державна служба статистики України : веб-сайт. URL : http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення 15.03.2023).
  17. Шалімова Н.С., Магопець О.А. Сутність та загальні принципи адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2007. Вип. 12. Ч. ІІ. С. 358-368. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2400/1/66.pdf (дата звернення 13.02.2023).
  18. Швабій К. І. Вплив глобалізації на систему оподаткування та податкову політику України. Стратегічні пріоритети. 2009. № 1 (10). С. 137–144.
  19. Швабій К. І. Теоретичні підходи до формування та реалізації податкової політики держави. Фінанси України. 2015. № 10. С. 90–103.
  20. 2022. INDEX of ECONOMIC FREEDOM. URL :https://www.heritage.org/index/explore?view=by-variables&version=1293 (дата звернення 15.03.2023).

Copyright (c) 2023 О.А. Магопець, О.М. Гай