DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).153-163

Податкові перевірки як спосіб здійснення податкового контролю

Т.В. Фоміна, О.Б. Пугаченко, О.Д. Коломоєць

Про авторів

Т.В. Фоміна, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-5243-6952, e-mail: tetynafomina@ukr.net

О.Б. Пугаченко, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-2253-050X, e-mail: pugachenkoolga@gmail.com

О.Д. Коломоєць, доцент, кандидат юридичних наук, доцент кафедри тактико-спеціальної підготовки факультету №2, Донецький державний університет внутрішніх справ, м. Кропивницький, Україна; провідний фахівець з організації наукової роботи відділу забезпечення діяльності, Кіровоградський науково-дослідний експертно-криміналістичний центр МВС України, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2129-9374, e-mail:shurakod@gmail.com

Анотація

У статті розглянуто податкові перевірки як один із способів здійснення податкового контролю. Мета дослідження - обґрунтування теоретичних положень організації податкових перевірок та визначення їх ролі і місця у контрольному процесі. Дослідження ґрунтувалось на застосуванні загальнонаукових методів: систематизації, логічного, аналітичного, індукції, дедукції, а також методів теоретичного узагальнення, класифікації та групування. Графічний метод було застосовано для ілюстрації результатів проведених досліджень. У результаті дослідження підкреслено, що податкові перевірки є способом здійснення податкового контролю в Україні. На підставі цифрових даних з офіційних порталів ДПС доведено ефективність та результативності податкових перевірок, що були проведені протягом 2021-2022 років. Наголошено на обмеженнях у здійсненні податкових перевірок в Україні на період дії воєнного стану, що у більшості стосувалось документальних перевірок. Визначено види податкових перевірок: камеральні, документальні та фактичні. Здійснено порівняння предмету документальних та фактичних перевірок, у результаті чого з’ясовано, що одні й ті ж питання можуть бути об’єктом різних видів перевірок. Узагальнено організаційні особливості проведення окремих видів податкових перевірок за такими напрямками: місце проведення, підстави для проведення, періодичність проведення, тривалість, умови для початку перевірки, продовження термінів проведення. Представлене дослідження буде корисним працівникам Державної податкової служби та інших фіскальних органів, органам митного контролю, аудиторам та практикуючим спеціалістам обліково-контрольного апарату підприємств, установ, організацій тощо. Перспективи подальших наукових розробок вбачаються нам у розробці науково-обґрунтованої класифікації податкових перевірок, розробці методичних підходів до здійснення різних видів податкових перевірок за окремими видами загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

Ключові слова

податковий контроль, податкові перевірки, камеральні перевірки, документальні перевірки, фактичні перевірки, організація податкових перевірок

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Holoiadova, T.O. (2017). Podatkovi perevirky yak forma podatkovoho kontroliu: osoblyvosti elektronno iperevirky [Tax audits as a form of tax control: features of electronic audit]. Naukovyi visnyk mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Ser.: Yurysprudentsiia – Scientific Bulletin of the International Humanitarian University. Ser.: Jurisprudence, 27, 26-28. [in Ukrainian].

2. Zvit pro vykonannia planu roboty Derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainyna 2021 rik [Report on the implementation of the work plan of the State Tax Service of Ukraine for 2021]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/396505.html [in Ukrainian].

3. Lytvynchuk, I.V.,&Prokhorchuk, N.O. (2018). Mistsepodatkovykhperevirok u sferipodatkovohokontroliu [Place of tax audits in the field of tax control]. Hroshi, finansy i kredyt – Money, finance and credit, 17, 36-374. [in Ukrainian].

4. Ovcharenko, A.S. (2021). Horyzontalny i podatkovyi monitorynh yak prohresyvnyi sposib zdiisnennia podatkovoho kontroliu: perspektyvy zaprovadzhennia v Ukraini [Horizontal tax monitoring as a progressive method of tax control: prospects for implementation in Ukraine]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal – Legal scientific electronic journal, 8, 246-249. [in Ukrainian].

5. Panura, Yu.V. & Ivanyshyna, O.S. (2021). Podatkovyi kontrol v Ukraini yak skladova efektyvnoho administruvannia [Tax control in Ukraine as a component of effective administration]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=8912 [in Ukrainian].

6. Plan-hrafik provedennia dokumentalnykh planovykh perevirok platnykiv podatkivna 2023 rik [Plan-schedule of conducting scheduled document inspections of taxpayers for 2023]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/642254.html [in Ukrainian].

7. Planovi perevirkybiznesu u 2023 rotsi: chohochekaty ta yak pidhotuvatysia? [Planned business inspections in 2023: what to expect and how to prepare?]. orgsoft.ua/articles/law. Retrieved from https://torgsoft.ua/articles/law/perevirky-biznesu-2023/ [in Ukrainian].

8. Podatkovyi kodeks Ukrainy vid 02.12.2010 r. № 2755-VI [Tax Code of Ukraine of 02 December, 2010 № 2755-VI]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].

9. Zakon Ukrainy vid 15.03.2022 r. № 2120-IХ «Pro vnesenniazmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu» [Law of Ukraine of March 15, 2022 № 2120-ІХ «On amendments to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts regarding the effect of norms during the period of martial law»]. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text [in Ukrainian].

10. Publichnyi zvit DPS za 2022 rik [Public report of DPS for 2022]. tax.gov.ua. Retrieved from https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704.html [in Ukrainian].

11. Puhachenko, O.B., & Fomina, T.V. (2014). Podatkovyi kontrol yak instrument zapobihannia tinovii ekonomitsi. Stratehichni priorytety detinizatsii Ukrainy u systemi ekonomichnoi bezpeky: makro ta mikro vymir [Tax control as a tool to prevent the shadow economy. Strategic priorities of detinization of Ukraine in the system of economic security: macro and micro dimension]. Cherkasy: Chabanenko Yu.A. [in Ukrainian]

12. Uhryn, V.V. (2018). Prahmatyka zdiisnennia podatkovoho kontroliu v Ukraini [Pragmatics of tax control in Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Efficient economy. Retrieved from https://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/41.pdf [in Ukrainian].

13. Fomina, T.V. & Puhachenko, O.B. (2022). Podatkove stymuliuvannia diialnosti subiektiv hospodariuvannia v umovakh voiennoho stanu v Ukraini [Tax incentives for business entities under martial law in Ukraine]. Suchasna tekhnika ta innovatsiini tekhnolohii – Modern engineering and innovative technologies, 20, 2, 113-123. [in Ukrainian].

14. Fomina, T.V. &Puhachenko, O.B. (2020). Orhanizatsiia i metodyka podatkovyk hperevirok [Organization and methodology of tax audits]. Dnipro: Seredniak T.K. [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія

  1. Голоядова Т.О. Податкові перевірки як форма податкового контролю: особливості електронної перевірки. Науковий вісник міжнародного гуманітарного університету. Сер.: Юриспруденція. 2017. № 27. С. 26-28. (дата звернення 15.04.2023)
  2. Звіт про виконання плану роботи Державної податкової служби України на 2021 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://view.officeapps.live.com/op/view.aspx?src=https%3A%2F%2Ftax.gov.ua%2Fdata%2Ffiles%2F266501.doc&wdOrigin=BROWSELINK (дата звернення: 15.04.2023)
  3. Литвинчук І.В., Прохорчук Н.О. Місце податкових перевірок у сфері податкового контролю. Гроші, фінанси і кредит. 2018. Вип. 17. С. 36-374. (дата звернення 16.04.2023)
  4. Овчаренко А.С. Горизонтальний податковий моніторинг як прогресивний спосіб здійснення податкового контролю: перспективи запровадження в Україні. Юридичний науковий електронний журнал. 2021. № 8. С. 246-249. (дата звернення 15.0 4 .2023)
  5. Панура Ю.В., Іванишина О.С. Податковий контроль в Україні як складова ефективного адміністрування. Ефективна економіка. 2021. № 5. DOI: 10.32702/2307-2105-2021.5.102 (дата звернення: 07.04.2023)
  6. План-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2023 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/642254.html (дата звернення: 09.04.2023)
  7. Планові перевірки бізнесу у 2023 році: чого чекати та як підготуватися? URL: https://https://torgsoft.ua/articles/law/perevirky-biznesu-2023/(дата звернення: 09.04.2023)
  8. Податковий кодекс України : Закон України від 02.12.2010 р. № 2755-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5483 (дата звернення: 07.04.2023)
  9. Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів щодо дії норм на період дії воєнного стану : Закон України від 15.03.2022 р. № 2120-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text (дата звернення: 08.04.2023)
  10. Публічний звіт ДПС за 2022 рік / Офіційний сайт Державної податкової служби України. URL: https://tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/657704.html(дата звернення: 09.04.2023)
  11. Пугаченко О.Б, Фоміна Т.В. Податковий контроль як інструмент запобігання тіньовій економіці. Стратегічні пріоритети детінізації України у системі економічної безпеки: макро та мікро вимір : Монографія / За ред. Черевка О.В. Черкаси: ПП Чабаненко Ю.А., 2014. С. 259-280, С. 436-441.
  12. Угрин В.В. Прагматика здійснення податкового контролю в Україні. Ефективна економіка. 2018. № 8. URL: https://www.economy.nayka.com.ua/pdf/8_2018/41.pdf (дата звернення: 08.04.2023)
  13. Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Податкове стимулювання діяльності суб’єктів господарювання в умовах воєнного стану в Україні. Modern engineering and innovative technologies. Issue № 20. Part 2. April 2022. Sergeieva&Co, Karlsruhe, Germany. С. 113-123. URL: https://www.moderntechno.de/ index.php/meit/issue/view/meit19-02/meit19-02 (дата звернення 15.04.2023)
  14. Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Організація і методика податкових перевірок : навчальний посібник. Дніпро : Середняк Т.К., 2020. 292 с.

Copyright (c) 2023 Т.В. Фоміна, О.Б. Пугаченко, О.Д. Коломоєць