DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2021.6(39).131-141

Стимулювання соціально-економічного та інноваційного розвитку національної та регіональної економік: врахування в принципах бюджетної системи та оподаткування

В В. Шалімов, В.О. Решетов, Т.А. Мельник

Про авторів

В В. Шалімов, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-9462-8277, e-mail: v.shalimov@ukr.net

В.О. Решетов, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID ID https://orcid.org/0000-0001-9664-4764, e-mail: reshetov.audit@gmail.com

Т.А. Мельник, доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри фінансів, банківської справи та страхування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-1372-3585, e-mail: semenovichta@ukr.net

Анотація

Обґрунтовано, що врахування цілей соціально-економічного та інноваційного розвитку не знайшло належне відображення як в принципах бюджетної системи України, так і в принципах оподаткування (основних засадах податкового законодавства). Визначено, що пряма й непряма державна фінансова підтримка та податки, як фіскальні інструменти, мають сприяти стимулюванню економічного розвитку, стимулюванню та активізації інноваційної діяльності, але вибір форм та методів такого стимулювання потребує обґрунтування з урахуванням необхідності досягнення конкретних цілей. На основі аналізу практик створення світового податкового кодексу та світової практики застосування заходів щодо підтримки малих та середніх підприємств в умовах Covid-19 доведено, що поєднання прямої фінансової підтримки із запровадженням інвестиційно-інноваційних податкових кредитів з можливістю чіткого їх податкового адміністрування та контролю є оптимальним механізмом в сучасних умовах. Запропоновані напрями реформування системи місцевого оподаткування в контексті стимулювання соціально-економічного та інноваційного розвитку в регіоні.

Ключові слова

інноваційний розвиток, соціально-економічний розвиток, бюджетна система, оподаткування, податкова система, принципи бюджетної системи, принципи оподаткування, податкові пільги, фінансова підтримка

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Aleksieiev, I.V., & Zhelizniak, R.I. (2012). Yevropeiskyi dosvid podatkovoho stymuliuvannia innovatsiinoi diialnosti [European experience of tax incentives for innovation]. Visnyk Natsionalnoho universytetu «Lvivska politekhnika» «Problemy ekonomiky ta upravlinnia» - Bulletin of the National University "Lviv Polytechnic" "Problems of Economics and Management", 725, 7-16 [in Ukrainian].

2. Bila, O.H., & Medynska, T.V. (2010). Transformatsiia vitchyznianykh umov podatkovoho stymuliuvannia investytsij v umovakh ievrointehratsii [Transformation of domestic conditions of tax stimulation of investments in the conditions of European integration]. Ekonomika. Finansy. Pravo - Economy. Finances. Law, Vol. 11, 22-27 [in Ukrainian].

3. Boher, O.V. (2015). Model podatkovoho stymuliuvannia stanovlennia innovatsijnoi ekonomiky Ukrainy [Model Tax Incentives for the Formation of the Innovative Economy of Ukraine]. Efektyvna ekonomika – Effective economy, 10. Retrieved from http://www.economy. nayka.com.ua/?op=1&z=4475 [in Ukrainian].

4. Bolduieva, O.V., & Bolduiev, M.V. (2019). Teoretychni aspekty vyznachennia pryntsypiv orhanizatsii podatkovykh vidnosyn v Ukraini. [Theoretical aspects of determining the principles of organization of tax relations in Ukraine]. Infrastruktura rynku - Market infrastructure, 30, 385-391 [in Ukrainian].

5. Bosenko, A.V. (2016). Orhanizatsiino-ekonomichnyi mekhanizm upravlinnia opodatkuvanniam silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv v umovakh pohlyblennia intehratsiinykh protsesiv [Organizational and economic mechanism of taxation management of agricultural producers in the conditions of deepening integration processes]. Candidate’s thesis. Kirovohrad [in Ukrainian].

6. Byudzhetnyy kodeks Ukrayiny [Budget Code of Ukraine]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 [in Ukrainian].

7. Dzherela finansuvannia innovatsiinoi diialnosti promyslovykh pidpryiemstv [Sources of financing of innovative activity of industrial enterprises]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2020/ni/dj_fin_igpp/dj_fin_idpp_u.htm [in Ukrainian].

8. Zianko, V.V., & Epifanova, I.Yu. (2015). Innovatsiina diialnist pidpryiemstv ta yii finansove zabezpechennia v umovakh transformatsiinykh zmin ekonomiky Ukrainy: monohrafiia [Innovation activity of enterprises and its financial support in the conditions of transformational changes of Ukrainian economy: monograph]. Vinnitsa: VNTU [in Ukrainian].

9. Pysarenko, T.V., Kvasha, T.K., Rozhkova, L.V., & Kovalenko, O.V. (2020). Innovatsiina diialnist v Ukraini u 2019 rotsi: naukovo-analitychna dopovid [Innovative activity in Ukraine in 2019: scientific and analytical report]. Kyiv: UkrINTEI [in Ukrainian].

10. Ilyashenko, S.M., & Belovodskaya, O.A. (Eds.). (2018). Tools and methods of commercialization of innovative products: monograph. Sumy: Territory.

11. Kostiuchenko, V.M. (2010). Dzherela finansuvannia innovatsiinoho rozvytku subiektiv pidpryiemnytstva v Ukraini: pravovyi aspekt [Sources of financing the innovative development of business entities in Ukraine: the legal aspect]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu. Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats - Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis. International collection of scientific works, 2 (17), 161–167 [in Ukrainian].

12. Mahopets, O.A., & Shalimov, V.V. (2019). Evoliutsiia pilhovoho opodatkuvannia innovatsiinoi diialnosti v Ukraini [Evolution of preferential taxation of innovation activity in Ukraine]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky - Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic sciences, 3(36), 161-171 [in Ukrainian].

13. Marchenko, O.V., & Tkachenko, V.P. (2013). Napriamy podatkovoho stymuliuvannia innovatsijnoi diial'nosti pidpryiemstv [Areas of tax stimulation of innovative activity of enterprises]. Ekonomist – Economis, Vol. 1, 13–17 [in Ukrainian].

14. Melnyk, M. (2011). Napriamy pidvyshchennia podatkovoho potentsialu stymuliuvannia dilovoi aktyvnosti v Ukraini [Directions for increasing the tax potential to stimulate business activity in Ukraine]. Ekonomist - Economist, 5, 28-32 [in Ukrainian].

15. Blovodskaya, O.A. (Eds.). (2012). Mechanism of strategic management of innovative development: monograph. Sums: University Book.

16. Myskin, Yu.V., Myskina, O.O., & Shevchuk, S.V. (2018). Pryntsypy formuvannia fiskalno-rehuliatornoho potentsialu biudzhetnoi polityky Ukrainy [Principles of formation of fiscal and regulatory potential of budget policy of Ukraine]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho natsionalnoho universytetu. Seriia : Mizhnarodni ekonomichni vidnosyny ta svitove hospodarstvo - Scientific Bulletin of Uzhhorod National University. Series: International Economic Relations and the World Economy, 20, 2, 119-122 [in Ukrainian].

17. Moldovan, O.O., Yehorova, O.O. (2013). Shchodo vdoskonalennia biudzhetno-podatkovykh instrumentiv stymuliuvannia innovatsiinoi diialnosti v Ukraini [Regarding the improvement of budget and tax instruments to stimulate innovation in Ukraine]. niss.gov.ua. Retrieved from http://www.niss.gov.ua/articles/1104/ [in Ukrainian].

18. Davydov, H.M., Shalimova, N.S., Lysenko, A.M., & Mahopets, O.A. (2017). Opodatkuvannia ta derzhavna pidtrymka silskohospodarskykh tovarovyrobnykiv: rehionalni priorytety ta yevrointehratsiini protsesy: monohrafiia [Taxation and state support of agricultural producers: regional priorities and European integration processes: monograph]. Kropyvnytskyi: FO-P Aleksandrova M.V. [in Ukrainian].

19. Podatkovyi kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. zakon2.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 [in Ukrainian].

20. Rogoza, M.E., & Vergal, K.Yu. (2011). Stratehichnyi innovatsiinyi rozvytok pidpryiemstv: modeli ta mekhanizmy: monohrafiia [Strategic Innovative Enterprise Development: Models and Mechanisms: Monograph]. Poltava: RVV PUET [in Ukrainian].

21. Tulush, L.D. (2006). Podatkovi vazheli ta mekhanizmy stymuliuvannia innovatsij [Tax levers and mechanisms for stimulating innovation]. Finansy Ukrainy − Finance of Ukraine, 4, 62-70 [in Ukrainian].

22. Dyba, M.I., & Yurkevich, O.M. (2013). Finansove zabezpechennia innovatsiinoho rozvytku Ukrainy : monohrafiia [Financial Support for Innovative Development of Ukraine: monograph]. K.: KNEU. Retrieved from http://kneu.edu.ua [in Ukrainian].

23. Chorna, M.V., & Glukhova, S.V. (2012). Otsinka efektyvnosti innovatsiinoi diialnosti pidpryiemstv : monohrafiia [Assessment of efficiency of innovative activity of enterprises: monograph]. Kharkiv: KhDUHT [in Ukrainian].

24. Shalimova, N.S. & Mahopets, O.A. (2018). Derzhavna finansova pidtrymka rozvytku innovatsiinoi diialnosti v Ukraini [State financial support for the development of innovation in Ukraine]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk. Ekonomichni nauky - Central Ukrainian Scientific Bulletin. Economic sciences, 1(34), 161-171 [in Ukrainian].

25. Anderson, J., Bergamini E., Brekelmans S., Cameron A., Darvas Z., Domínguez J. M., & et al. (2020). The fiscal response to the economic fallout from the coronavirus. bruegel.org. Retrieved from https://www.bruegel.org/publications/datasets/covid-national-dataset/?utm_content=buffer99084&utm_medium=social&utm_source=twitter.com&utm_campaign=buffer+(bruegel)#portugal [in English].

26. Basic World Tax Code. taxhistory.org. Retrieved from http://www.taxhistory.org/www/bwtc.nsf/PDFs/basica.pdf/$file/basica.pdf [in English].

Пристатейна бібліографія

  1. Алексєєв І.В., Желізняк Р.Й. Європейський досвід податкового стимулювання інноваційної діяльності. Вісник Національного університету «Львівська політехніка» «Проблеми економіки та управління». 2012. №725. С.7-16.
  2. Біла О.Г., Мединська Т.В. Трансформація вітчизняних умов податкового стимулювання інвестицій в умовах євроінтеграції. Економіка. Фінанси. Право. 2010. № 11. С. 22-27.
  3. Богер О.В. Модель податкового стимулювання становлення інноваційної економіки України. Ефективна економіка. 2015. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=4475 (дата звернення: 10.10.2019).
  4. Болдуєва О.В., Болдуєв М.В. Теоретичні аспекти визначення принципів організації податкових відносин в Україні. Інфраструктура ринку. 2019. Випуск 30. С. 385-391.
  5. Босенко А.В. Організаційно-економічний механізм управління оподаткуванням сільськогосподарських товаровиробників в умовах поглиблення інтеграційних процесів: дис. … канд. екон. наук : 08.00.03. Кіровоград, 2016. 271 с.
  6. Бюджетний кодекс України (зі змінами та доповненнями). URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2456-17 (дата звернення 2.02.2020).
  7. Джерела фінансування інноваційної діяльності промислових підприємств. URL : http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2020/ ni/dj_fin_igpp/dj_fin_idpp_u.htm (дата звернення 2.04.2021).
  8. Зянько В.В., Єпіфанова І.Ю. Інноваційна діяльність підприємств та її фінансове забезпечення в умовах трансформаційних змін економіки України : монографія. Вінниця : ВНТУ, 2015. 172 с.
  9. Інноваційна діяльність в Україні у 2019 році: науково-аналітична доповідь / Т.В. Писаренко, Т.К. Кваша, Л.В. Рожкова, О.В. Коваленко. К.: УкрІНТЕІ, 2020. 45 с.
  10. Інструменти та методи комерціалізації інноваційної продукції : монографія / за ред. д.е.н., проф. Ілляшенка С.М., к.е.н., доц. Біловодської О.А. Суми : Територія, 2018. 382 с.
  11. Костюченко В.М. Джерела фінансування інноваційного розвитку суб’єктів підприємництва в Україні: правовий аспект. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Міжнародний збірник наукових праць. Випуск 2(17). С. 161–167.
  12. Магопець О.А., Шалімов В.В. Еволюція пільгового оподаткування інноваційної діяльності в Україні. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2019. Вип. 3(36). С. 161-171.
  13. Марченко О. В., Ткаченко В. П. Напрями податкового стимулювання інноваційної діяльності підприємств. Економіст. 2013. №1. С. 13–17.
  14. Мельник М. Напрями підвищення податкового потенціалу стимулювання ділової активності в Україні. Економіст. 2011. №5. С. 28-32.
  15. Механізм стратегічного управління інноваційним розвитком : монографія / за заг. ред. О. А. Біловодської. Суми : Університетська книга, 2012. 432 c.
  16. Мискін Ю.В., Мискіна О.О., Шевчук С.В. Принципи формування фіскально-регуляторного потенціалу бюджетної політики України. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія : Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2018. Випуск 20, частина 2. С. 119-122.
  17. Молдован О.О., Єгорова О.О. Щодо вдосконалення бюджетно-податкових інструментів стимулювання інноваційної діяльності в Україні. 2013. URL: http://www.niss.gov.ua/articles/1104/
  18. Оподаткування та державна підтримка сільськогосподарських товаровиробників: регіональні пріоритети та євроінтеграційні процеси : монографія / Г.М. Давидов, Н.С. Шалімова, А.М. Лисенко, О.А. Магопець ; за заг. ред. д-ра екон. наук, проф. Г.М. Давидова та д-ра екон. наук, проф. Н.С. Шалімової. Кропивницький : ФО-П Александрова М. В., 2017. 208 с.
  19. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VII (зі змінами та доповненнями). URL : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення 15.04.2021).
  20. Рогоза М.Є., Вергал К.Ю. Стратегічний інноваційний розвиток підприємств: моделі та механізми : монографія. Полтава : РВВ ПУЕТ, 2011. 136 с.
  21. Тулуш Л.Д. Податкові важелі та механізми стимулювання інновацій. Фінанси України. 2006. №4. С. 62-70.
  22. Фінансове забезпечення інноваційного розвитку України : монографія / М.І. Диба та ін. ; за ред. д.е.н., проф. М.І. Диби і к.е.н., доц. О.М. Юркевич. К. : КНЕУ, 2013. 425 с.
  23. Чорна М. В., Глухова С.В. Оцінка ефективності інноваційної діяльності підприємств : монографія. Харків : ХДУХТ, 2012. 210 с.
  24. Шалімова Н.С., Магопець О.А. Державна фінансова підтримка розвитку інноваційної діяльності в Україні. Центральноукраїнський науковий вісник. Економічні науки. 2018. Вип. 1(34). С. 161-171.
  25. The fiscal response to the economic fallout from the coronavirus / Anderson, J., Bergamini E., Brekelmans S., Cameron A., Darvas Z., Domínguez J. M., Lenaerts K., Midões C. URL: https://www.bruegel.org/publications/datasets/covid-national-dataset/?utm_content=buffer99084&utm_medium=social&utm_source=twitter.com&utm_campaign=buffer+(bruegel)#portugal (дата звернення 15.04.2021).
  26. Basic World Tax Code. URL: http://www.taxhistory.org/www/bwtc.nsf/PDFs/basica.pdf/$file/basica.pdf (дата звернення 15.04.2021).

Copyright (c) 2021 В В. Шалімов, В.О. Решетов, Т.А. Мельник