DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2024.12(45).274-285

Виклики податковій системі в умовах війни та напрями її реформування з урахуванням європейських тенденцій

Н.С. Шалімова, О.А. Магопець, В.В. Шалімов

Про авторів

Н.С. Шалімова, професор, доктор економічних наук, декан економічного факультету, професор кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-7564-4343, e-mail: nataliia.shalimova@gmail.com

О.А. Магопець, професор, кандидат економічних наук, завідувач кафедри аудиту, обліку та оподаткування, Центральноукраїнський національний технічний університет, м. Кропивницький, Україна, ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2124-4026, e-mail: magserg@ukr.net

В.В. Шалімов , доцент, кандидат економічних наук, доцент кафедри господарсько-правових дисциплін та економічної безпеки, Донецький державний університет внутрішніх справ, м. Кропивницький, Україна, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-9462-8277, e-mail: v.shalimov@ukr.net

Анотація

Статтю присвячено аналізу ключових викликів податковій системі України в умовах повномасштабної війни, оцінці їх впливу на фіскальну стабільність та обґрунтуванню напрямів її реформування з урахуванням сучасних європейських тенденцій, кращих міжнародних практик і положень Національної стратегії доходів до 2030 року. Доведено, що воєнні та післявоєнні економічні, соціальні й безпекові шоки суттєво підвищують вимоги до адаптивності, прозорості та стійкості податкової системи, а відтак потребують системних змін у підходах до її формування та реалізації. Аргументовано, що ефективна трансформація податкової системи має поєднувати гармонізацію з європейськими стандартами із врахуванням українських воєнних і післявоєнних реалій, забезпечуючи баланс між фіскальною стійкістю, економічним розвитком та соціальною справедливістю. Встановлено, що одними з найважливіших напрямів реформ є: гармонізація правил непрямого оподаткування та зменшення втрат від несплати податку на додану вартість та акцизного податку; модернізація корпоративного оподаткування та запобігання виведенню прибутків за кордон шляхом імплементації анти-BEPS-заходів і глобального мінімального податку; удосконалення оподаткування доходів фізичних осіб із урахуванням соціальної справедливості та адресних пільг; розвиток майнового оподаткування з переходом до ринкових підходів оцінки вартості майна; впровадження інвестиційних стимулів із чіткими строками та критеріями ефективності; застосування механізмів тимчасового оподаткування надприбутків у періоди цінових та енергетичних криз; прискорення цифровізації податкового адміністрування через інтеграцію інформаційних систем, автоматизацію контролю та обмін даними в режимі реального часу. Запропоновано концептуальну модель реформування податкової системи України, яка поєднує адаптацію до кращих практик ЄС, мінімізацію податкових ризиків і забезпечення стійкості до воєнних та післявоєнних викликів. Обґрунтовано, що реалізація окреслених заходів сприятиме формуванню стабільної, прозорої та ефективної податкової системи, здатної забезпечувати передбачувані бюджетні надходження, підтримувати економічне відновлення, підвищувати конкурентоспроможність економіки, зміцнювати довіру платників податків та інтегрувати Україну в єдиний європейський податковий простір. Одержані результати формують теоретико-методологічну основу для подальших досліджень інструментів податкової політики, механізмів моніторингу їх ефективності та стратегій адаптації української податкової системи до стандартів ЄС.

Ключові слова

оподаткування, податкова система, податкова політика, податкові надходження, доходи бюджету, виклики, ризики, фіскальна стабільність, європейська інтеграція

Повний текст:

PDF

Посилання

1. Baulina, T.V., Garshyna, O.K., Solomko, T.Yu., & Rudakov, O.M. (2023). [Directions for reforming the tax system of Ukraine under martial law to ensure the country's economic development. Economic Synergy, 4(10), 53–69 [in Ukrainian]. https://doi.org/10.53920/ES-2023-4-4

2. Bielialov, T.E. (2024). Features of the formation of Ukraine’s tax system under economic instability. Investytsii: praktyka ta dosvid, 19, 7–14. https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/ article/view/4702/4742 [in Ukrainian].

3. Hetmantsev, D.O., & Koval, Yu.A. (2022). On the issue of compliance with the principle of stability of tax legislation during the introduction and abolition of tax benefits under martial law. Pravo i suspilstvo, 4, 342–350. http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2022/4_2022/49.pdf [in Ukrainian].

4. Horyn, V.P., Bula, P.V., & Chornous, V.S. (2024). Ukraine’s tax policy in wartime: realities, security challenges, and prospects for overcoming. Investytsii: praktyka ta dosvid, 18, 23–31. https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/4579 [in Ukrainian].

5. Derzhavnyi veb-portal biudzhetu dlia hromadian. https://www.openbudget.gov.ua [in Ukrainian].

6. Dub, A.R., & Medynska, T.V. (2022). Tax policy in wartime and its impact on the formation of local budget revenues. Problemy ekonomiky, 4, 214–221[in Ukrainian]. https://doi.org/10.32983/2222-0712-2022-4-214-221

7. Information on fiscal risks (including contingent liabilities and quasi-fiscal operations) and their impact on the state budget indicators in 2024. https://mof.gov.ua/storage/files/FR__2024.pdf [in Ukrainian].

8. Krysovatyi, A.I., & Valihura, A.V. (2022). Innovations and directions for improving the tax legislation of Ukraine under martial law. Finansy Ukrainy, 6, 33–53. https://finukr.org.ua/docs/FU_22_06_033_uk.pdf [in Ukrainian].

9. National income strategy until 2030: Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine of December 27, 2023 No. 1218-r. (2023). https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 [in Ukrainian].

10. Tax Code of Ukraine: Law of Ukraine of December 2, 2010 No. 2755-VI (as amended). (2010). http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].

11. Stavky, indeksy, taryfy. (2024). https://index.minfin.com.ua/ua/ [in Ukrainian].

12. Statistical yearbook of Ukraine. (2024). Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy. https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2023/zb/11/year_23_u.pdf [in Ukrainian].

13. Shalimova, N. S., & Kuzmenko, H. I. (2024). Challenges to the Ukrainian tax system during the war and directions of its reform for post-war recovery. Proceedings from The Economic and social impact of conflicts on the modern world: Mizhnarodna naukova konferentsiia (23 travnia 2024 roku) – International Scientific Conference (23 May 2024). (pp. 29–31). Siedlce: Akademiia Prykladnykh Nauk Mazoviia [in Ukrainian].

14. Pravdiuk, M., Kolomiiets, H., Magopets, O., Mushenok, V., & Lutsenko, I. (2023). Tax policy in EU member states and their experience as a guide for Ukraine. REICE: Revista Electrónica De Investigación En Ciencias Económicas, 11(21), 186–210. https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551

15. OECD. (2023). Tax policy reforms 2023: OECD and selected partner economies. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2023_d8bc45d9-en.html

16. OECD. (2024). Tax policy reforms 2024: OECD and selected partner economies. OECD Publishing. https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2024_c3686f5e-en.html

Пристатейна бібліографія

  1. Бауліна Т.В., Гаршина О.К., Соломко Т.Ю., Рудаков О.М. Напрями реформування податкової системи України в умовах воєнного стану з метою забезпечення економічного розвитку країни. Economic Synergy. 2023. Вип. 4(10). С. 53–69. DOI: https://doi.org/10.53920/ES-2023-4-4 (дата звернення 15.11.2024).
  2. Бєлялов Т.Е. Особливості формування податкової системи України в умовах економічної нестабільності. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 19. С. 7–14. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/4702/4742 (дата звернення: 17.11.2024).
  3. Гетманцев Д.О., Коваль Ю.А. До питання про дотримання принципу стабільності податкового законодавства під час встановлення та скасування податкових пільг в умовах воєнного стану. Право і суспільство. 2022. № 4. С. 342–350. URL: http://pravoisuspilstvo.org.ua/archive/2022/4_2022/49.pdf (дата звернення: 17.11.2024).
  4. Горин В.П., Була П.В., Чорноус В.С. Податкова політика України в умовах воєнного часу: реалії, безпекові виклики та перспективи подолання. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 18. С. 23–31. URL: https://www.nayka.com.ua/index.php/investplan/article/view/4579 (дата звернення: 21.11.2024).
  5. Державний веб-портал бюджету для громадян: веб-сайт. URL: https://www.openbudget.gov.ua (дата звернення: 20.11.2024).
  6. Дуб А.Р., Мединська Т.В. Податкова політика в умовах війни та її вплив на формування доходів місцевих бюджетів. Проблеми економіки. 2022. № 4. С. 214–221. DOI: https://doi.org/10.32983/2222-0712-2022-4-214-221 (дата звернення: 19.11.2024).
  7. Інформація про фіскальні ризики (включаючи умовні зобов’язання та квазіфіскальні операції) та їх вплив на показники державного бюджету у 2024 році. Міністерство фінансів України: веб-сайт. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/FR__2024.pdf (дата звернення: 15.11.2024).
  8. Крисоватий А. І., Валігура А.В. Новації та напрями вдосконалення податкового законодавства України в умовах воєнного стану. Фінанси України. 2022. № 6. С. 33–53. URL: https://finukr.org.ua/docs/FU_22_06_033_uk.pdf (дата звернення: 20.11.2024).
  9. Національна стратегія доходів до 2030 року: розпорядження Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2023 р. № 1218-р. URL: https://mof.gov.ua/uk/national_income_strategy-716 (дата звернення: 25.11.2024).
  10. Податковий кодекс України: Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення: 25.11.2024).
  11. Ставки, індекси, тарифи. Мінфін: веб-сайт. URL: https://index.minfin.com.ua/ua/ (дата звернення: 20.11.2024).
  12. Статистичний щорічник України за 2023 рік / за ред. І. Є. Вернера. Державна служба статистики України. 2024. URL: https://www.ukrstat.gov.ua/druk/publicat/kat_u/2023/zb/11/year_23_u.pdf (дата звернення: 20.11.2024).
  13. Шалімова Н.С., Кузьменко Г.І. Виклики податковій системі України в умовах війни та напрями її реформування для післявоєнної відбудови України. Економічний та соціальний вплив конфліктів на сучасний світ: зб. матеріалів Міжнар. наук. конф. (м. Сєдльце, Польща, 23 трав. 2024 р.). Сєдльце: Академія Прикладних Наук Мазовія, 2024. С. 29–31.
  14. Pravdiuk M., Kolomiiets H., Magopets O., Mushenok V., Lutsenko I. Tax Policy in EU Member States and Their Experience as a Guide for Ukraine. REICE: Revista Electrónica De Investigación En Ciencias Económicas. 2023. Vol. 11, No. 21. P. 186–210. DOI: https://doi.org/10.5377/reice.v11i21.16551 (дата зверенення: 19.11.2024).
  15. Tax Policy Reforms 2023: OECD and Selected Partner Economies / OECD. Paris: OECD Publishing, September 2023. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2023_d8bc45d9-en.htm l (дата звернення: 23.11.2024).
  16. Tax Policy Reforms 2024: OECD and Selected Partner Economies / OECD. Paris: OECD Publishing, September 2024. URL: https://www.oecd.org/en/publications/tax-policy-reforms-2024_c3686f5e-en.html (дата звернення: 23.11.2024).

Copyright (c) 2024 Н.С. Шалімова, О.А. Магопець, В.В. Шалімов