DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2022.8(41).178-192

The Genesis of the Development and Formation of the Tax System of Ukraine

Оlena Magopets

About the Authors

Оlena Magopets, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Head of the Department of Auditing, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyy, Ukraine, ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2124-4026, e-mail: magserg@ukr.ne0074

Abstract

The article examines the patterns of development and formation of the tax system of Ukraine, highlighting certain time periods, and within them, the stages that are the most significant from the point of view of its formation and evolution. Based on the indicators of the tax burden, an assessment of the effectiveness of the implemented changes to the tax legislation and the reform of the tax system was carried out. On the basis of a thorough study and analysis of the provisions of legislative acts, starting from the moment of the declaration of independence of Ukraine and up to the present time, the trends in the development of the tax system of Ukraine have been determined and the main stages of its formation have been characterized. It is substantiated that a sign of the first stage of the formation of the tax system (covering the period 1991-2010) is the laying of the foundations for its creation, the formation of tax mechanisms for the payment of established taxes and fees, the expansion of the elements of the tax system and their periodic transformation. The second stage of the formation of the tax system (covering the period from 2011 to the present day) is characterized by the reform of the tax system and the renewal of tax mechanisms for the payment of individual taxes. It is proven that the reform of the tax system was mostly carried out in order to stabilize the financial situation in the country, to stimulate the processes of economic growth and increase the investment attractiveness of Ukraine in the international environment. At the same time, the current tax system of Ukraine did not fully ensure the balancing of the tax burden in accordance with the real capabilities of the economy. ased on the results of the analysis of the level of the tax burden throughout the entire period of development and evolution of the tax system of Ukraine, it was established that the most effective were the transformational processes that took place at the first stage of the formation of the tax system in the period of 1998-2004, and at the second stage - in the period of 2011 -2013. The reform of the tax system of Ukraine, which took place in other periods, did not bring the proper effect, since the tools for the implementation of tax reforms were not always adequate to the real socio-economic state of the country, and the implemented tax policy did not meet the goals and objectives of the economic strategy of the state.

Keywords

tax system, tax legislation, tax, collection, tax reform, budget, tax revenues, tax burden

Full Text:

PDF

References

1. Biudzhetna polityka. Biudzhet. Derzhavnyi biudzhet. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy [Budget policy. Budget. National budget. Site of the Ministry of Finance of Ukraine]. (n.d.). mof.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets [in Ukrainian].

2. Varnalii, Z.S. (2011). Reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh hlobalizatsiinykh ta intehratsiinykh protsesiv [Reforming the tax system of Ukraine in the conditions of globalization and integration processes]. Teoretychni ta prykladni pytannia ekonomiky : zbirnyk naukovykh prats – Theoretical and applied issues of economy: a collection of scientific works, 24, 69–77 [in Ukrainian].

3. Hrechko, A.V. (2014). Perspektyvy reformuvannia podatkovoi systemy Ukrainy v umovakh yevrointehratsii [Prospects for reforming the tax system of Ukraine in the conditions of European integration]. Problemy ekonomiky – Problems of economy, 3, 60–70 [in Ukrainian].

4. Yefymenko, T.I., & Sokolovska, A.M. (2013). Dynamika podatkovoho navantazhennia v Ukraini v konteksti realizatsii podatkovoi reformy [Dynamics of tax burden in Ukraine in the context of tax reform implementation]. Kyiv : DNNU «Akademiia finansovoho upravlinnia». Retrieved from: https://afu.kiev.ua/getfile.php?page_id=450&num=5 [in Ukrainian].

5. Zamaslo, O.T. (2017). Podatkova systema Ukrainy: teoriia, metodolohiia, praktyka [The tax system of Ukraine: theory, methodology, practice]. Lviv : LNU imeni Ivana Franka. Retrieved from: https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Zamaslo_Tax-system-of-Ukraine-2017.pdf [in Ukrainian].

6. Krysovatyi, A.I., & Valihura, V.A. (2010). Dominanty harmonizatsii opodatkuvannia: natsionalni ta mizhnarodni vektory [Dominants of Harmonization of Taxation: National and International Vectors]. Ternopil [in Ukrainian].

7. Kushnirchuk, Yu.M. (2012). Evoliutsiinyi shliakh rozvytku podatkovoi systemy Ukrainy [Evolutionary path of development of the tax system of Ukraine]. Naukovyi visnyk NLTU Ukrainy – Scientific Bulletin of NLTU of Ukraine, Vol. 22.8, 249–254. Retrieved from: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvnltu_2012_22. [in Ukrainian].

8. Lysiak, L.V., Humeniuk, M.O., & Filimonova, D.A. (2018). Udoskonalennia podatkovoi systemy Ukrainy z urakhuvanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Improvement of the tax system of Ukraine taking into account the experience of foreign countries]. Naukovyi visnyk Mizhnarodnoho humanitarnoho universytetu. Seriia: «Ekonomika i menedzhment» – Scientific Bulletin of the International Humanities University. Series: Economics and Management. Vol. 31, 90–94. Retrieved from: http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/31-2018/20.pdf [in Ukrainian].

9. Magopets, O.A. (2016). Ekonomichni katehorii v systemi podatkovykh vidnosyn: vzaiemozv’iazok, vzaiemozalezhnist ta zmistovni vidminnosti u sutnosti poniat [Economic categories in the tax relations system: interconnection, interdependence and meaningful differences in the essence of concepts]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 30, 181–188. Retrieved from: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf [in Ukrainian].

10. Molodetska, O.M., Burkova, L.A., & Semeniaka, T.V. (2016). Transformatsiia podatkovoi systemy Ukrainy [Transformation of the tax system of Ukraine]. Ekonomika ta suspilstvo – Economics and society. Vol. 2, 710–714. Retrieved from: https://economyandsociety.in.ua/journals/2_ukr/126.pdf [in Ukrainian].

11. Pro vnutrishnie i zovnishnie stanovyshche Ukrainy u 2000 r.: Poslannia Prezydenta Ukrainy do Verkhovnoi Rady Ukrainy 2001 r. [On the internal and external situation of Ukraine in 2000: the message of the President of Ukraine to the Verkhovna Rada of Ukraine 2001]. (n.d.). zakon.rada.gov.ua. Retrieved from: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/na002100-01#Text [in Ukrainian].

12. Slatvinska, M.O. (2018). Stratehichni imperatyvy podatkovoi systemy Ukrainy v konteksti yii reformuvannia [Strategic imperatives of the tax system of Ukraine in the context of its reform]. Ekonomika ta suspilstvo – Economics and society. Vol. 14, 850–855. Retrieved from: https://economyandsociety.in.ua/journals/14_ukr/122.pdf [in Ukrainian].

13. Sokolovska, A.M. (2004). Podatkova systema derzhavy: teoriia i praktyka stanovlennia [The tax system of the state: theory and practice of formation]. Kyiv : Znannia-Pres [in Ukrainian].

14. Stavky, indeksy, taryfy. Veb-sait «Minfin» [Rates, indices, tariffs. Website «Minfin»]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: index.minfin.com.ua [in Ukrainian].

15. Voloshchuk, M.H., Matola, I.I., Karabin, T.O., & Bilash, O.V. (2021). Stanovlennia ta rozvytok podatkovoi systemy Ukrainy [Formation and development of the tax system of Ukraine]. Uzhhorod : Vydavnytstvo Oleksandry Harkushi. Retrieved from: https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/36756/1/%D0%A1%D1 %82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%BA%20%D0%9F%D0%A1%D0%A3.pdf [in Ukrainian].

16. Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy: zbirnyk (2007-2021 rr.). Sait Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [Statistical Yearbook of Ukraine: Collection (2007-2021). Site of the State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from: http://www.ukrstat.gov.ua [in Ukrainian].

Citations

  1. Бюджетна політика. Бюджет. Державний бюджет. Міністерство фінансів України. веб-сайт. URL : https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення 11.02.2022).
  2. Варналій З.С. Реформування податкової системи України в умовах глобалізаційних та інтеграційних процесів. Теоретичні та прикладні питання економіки : збірник наукових праць. 2011. Вип. 24. С. 69–77.
  3. Гречко А.В. Перспективи реформування податкової системи України в умовах євроінтеграції. Проблеми економіки. 2014. № 3. С. 60–70.
  4. Єфименко Т.І., Соколовська А.М. Динаміка податкового навантаження в Україні в контексті реалізації податкової реформи : монографія. Київ : ДННУ «Академія фінансового управління», 2013. 494 с. URL : https://afu.kiev.ua/getfile.php?page_id=450&num=5 (дата звернення 05.02.2022).
  5. Замасло О.Т. Податкова система України: теорія, методологія, практика : монографія. Львів : ЛНУ імені Івана Франка, 2017. 420 с. URL : https://econom.lnu.edu.ua/wp-content/uploads/2016/10/Zamaslo_Tax-system-of-Ukraine-2017.pdf (дата звернення 05.02.2022).
  6. Крисоватий А.І., Валігура В.А. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори : монографія. Тернопіль, 2010. 248 с.
  7. Кушнірчук Ю.М. Еволюційний шлях розвитку податкової системи України. Науковий вісник НЛТУ України. 2012. Вип. 22.8. С. 249–254. URL : http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvnltu_2012_22. (дата звернення 05.02.2022).
  8. Лисяк Л.В., Гуменюк М.О., Філімонова Д.А. Удосконалення податкової системи України з урахуванням досвіду зарубіжних країн. Науковий вісник Міжнародного гуманітарного університету. Серія: «Економіка і менеджмент». 2018. Вип. 31. С. 90–94. URL : http://www.vestnik-econom.mgu.od.ua/journal/2018/31-2018/20.pdf (дата звернення 04.02.2022).
  9. Магопець О.А. Економічні категорії в системі податкових відносин: взаємозв’язок, взаємозалежність та змістовні відмінності у сутності понять. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2016. Вип. 30. С. 181–188. URL : http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/6294/1/21.pdf (дата звернення 02.02.2022).
  10. Молодецька О.М., Буркова Л.А., Семеняка Т.В. Трансформація податкової системи України. Економіка та суспільство. 2016. Випуск 2. С. 710–714. URL : https://economyandsociety.in.ua/journals/ 2_ukr/126.pdf (дата звернення 02.02.2022).
  11. Про внутрішнє і зовнішнє становище України у 2000 р. : Послання Президента України до Верховної Ради України 2001 р. URL : https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/na002100-01#Text (дата звернення 15.02.2022).
  12. Слатвінська М.О. Стратегічні імперативи податкової системи України в контексті її реформування. Економіка та суспільство. 2018. Вип. № 14 С. 850–855. URL : https://economyandsociety.in.ua/journals/14_ukr/122.pdf (дата звернення 03.02.2022).
  13. Соколовська А.М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. Київ : Знання-Прес, 2004. 454 с.
  14. Ставки, індекси, тарифи. Мінфін : веб-сайт. URL : index.minfin.com.ua (дата звернення 10.02.2022).
  15. Становлення та розвиток податкової системи України : монографія / Волощук М. Г., Матьола І. І., Карабін Т. О., Білаш О. В. Ужгород : Видавництво Олександри Гаркуші, 2021. 172 с. https://dspace.uzhnu.edu.ua/jspui/bitstream/lib/36756/1/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%B0%20%D1%80%D0%BE%D0%B7%D0%B2%D0%B8%D1%82%D0%BE%D0%BA%20%D0%9F%.pdf (дата звернення 04.02.2022).
  16. Статистичний щорічник України: збірник (2007-2021 рр.). Державна служба статистики України : веб-сайт. URL : http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення 15.02.2022).
Copyright (c) 2022 Оlena Magopets