DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2022.8(41).168-177

Tax Advice as a Method of Improving the Management of Tax Liabilities of Small Enterprises

Lesia Kononenko, Nadiya Smyrnova, Iryna Smyrnova

About the Authors

Lesia Kononenko, Associate Professor, PhD in Econ293-294omics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Economics and Finance, Kherson State Agrarian and Economic University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-5698-5003, e-mail: slv2828@ukr.net

Nadiya Smyrnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor o of the Department of Audit, Accounting, and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-0816-9348, е-mail: smirnova.iryna@ukr.net

Iryna Smyrnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Deputy Dean of the Faculty of Economics for Educational and Methodological Work, Associate Professor of the Department of Audit, Accounting, and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3755-4045, e-mail: smirnova.iryna@ukr.net

Abstract

Today, the majority of Ukrainian enterprises do not effectively manage their tax obligations. This state of affairs is mostly due to the lack of practical use-oriented tools and methods of organizing the management system of the tax component of the economic activity of the enterprise. This especially applies to the mechanism for managing tax liabilities of small enterprises. The purpose of the article is to analyze the theoretical and practical foundations of the functioning of the national institute of tax consulting as a method of improving the management of tax liabilities of small enterprises and to determine the vector of development of the tax consulting market in Ukraine. The peculiarities of the use of tools at each stage of the implementation of the concept of management of tax liabilities of the business entity, which make it possible to save money and increase the profits of the enterprise, have been studied. The main components of the concept of tax liability management are clarified. It has been proven that it is expedient to implement the management of tax obligations of small enterprises through the involvement of consulting firms, and the management of their financial flows through the creation of a single financial center that would allow attracting and distributing financial resources, managing costs, including the costs of fulfilling tax obligations. It was determined that one of the most common methods of obtaining tax advice in Ukraine today is the information and reference services and consultations of the State Tax Service of Ukraine. However, their availability and quality do not allow effective management of tax liabilities for small businesses. This makes it expedient for small businesses to use consulting services in the field of taxation. It has been proven that in Ukraine the development of the institute of tax consulting through consulting firms is just taking shape. Therefore, it is necessary to build an effective mechanism of tax consulting based on a thorough study of its theoretical and methodological foundations, relying on the positive experience of developed countries in this field under the conditions of its adaptation to national conditions.

Keywords

tax consulting, consulting, small enterprises, taxation, taxes, tax liabilities, outsourcing, consulting

Full Text:

PDF

References

1. Bezpalko, I.R. (2016). Podatkove konsultuvannia: mozhlyvosti vykorystannia dosvidu Polshchi u vitchyznianykh umovakh [Tax advice: Possibilities of using Poland’s experience in domestic conditions]. Naukovi zapysky Ukrainskoi akademii drukarstva - Scientific notes of the Ukrainian Academy of Printing, 1, 167–177 [in Ukrainian].

2. Bechko, P.K., Bechko, V.P., Lysa, N.V., & Ptashnyk, S.A. (2021). Podatkovyi menedzhment u systemi podatkovoho administruvannia [Tax management in the system of tax administration]. Ekonomika ta derzhava - Economy and state, 11, 79-83 [in Ukrainian].

3. Yevtushevska, O.O. (2021). Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the corporate tax management system]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti - Economy of food industry, Vol. 13, 2, 34-38. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6 [in Ukrainian].

4. Izmailov, Ya.O., & Yehorova, I.H. (2020). Shliakhy vyrishennia problem podatkovoho konsultuvannia v Ukraini z vykorystanniam dosvidu zarubizhnykh krain [Ways to solve problems of tax consulting in Ukraine using the experience of foreign countries]. Biznes Inform - Business Information, 7, 262-269. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2020_7_35 [in Ukrainian].

5. Kononenko, L.V., Nazarova, Н.B., & Oryshaka, O.V. (2020). Orhanizatsiia obliku i audytu rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy v umovakh vykorystannia suchasnoho informatsiinoho zabezpechennia [Organization of accounting and audit of calculations for taxes and payments in terms of using modern information support]. Visnyk Chernivetskoho torhovelno-ekonomichnoho instytutu. Ekonomichni nauky. - Vestnik Chernivtsi Trade and Economic Institute. Economic sciences, Vol. I–IІ (77–78), 202–211. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2020_1-2_19 [in Ukrainian].

6. Konstytutsiia Ukrainy [Constitution of Ukraine]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254k/96-vr [in Ukrainian].

7. Kosytskyi, K.V. (2017). Shliakhy realizatsii kontseptsii upravlinnia podatkovymy zoboviazanniamy promyslovoho kholdynhu [Ways of realization of the concept of tax liability management of the industrial holding]. Suchasni pytannia ekonomiky i prava - Modern issues of economy and law, 1-2, 25-30. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/Spep_2017_1-2_5 [in Ukrainian].

8. Levytska, S.O., & Osadcha, O.O. (2014). Oblikovo-analitychne zabezpechennia podatkovoho menedzhmentu pidpryiemstv-platnykiv podatkiv [Accounting and analytical support of tax management of taxpayers]. Bukhhalterskyi oblik i audyt - Accounting and auditing, 2, 32–41 [in Ukrainian].

9. Podatkovyj Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] (2010). (with amendments and additions). zakon1.rada.gov.ua. akon1.rada.gov.ua. Retrieved from http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].

10. Ponura, Yu.V. (2019). Orhanizatsiia podatkovoho konsultuvannia v systemi podatkovoho administruvannia: teoretyko-metodychnyi aspect [Organization of tax consulting in the system of tax administration: Theoretical and methodical aspect]. Efektyvna ekonomika - Efficient economy, 5. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2019_5_27 [in Ukrainian].

11. Panura, Yu.V. (2019). Do pytannia podatkovoho konsultuvannia. Naukovyi visnyk Mukachivskoho derzhavnoho universytetu [Organization of tax consulting in the system of tax administration: Theoretical and methodical aspect]. Seriia : Ekonomika - Series: Economy, 138-142. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24 [in Ukrainian].

12. Savchenko, V.M., Kononenko, L.V., & Palchuk, O.V. (2021). Suchasnyi stan, problemy ta perspektyvy obliku rozrakhunkiv za podatkamy ta platezhamy nekomertsiinykh komunalnykh pidpryiemstv – zakladiv okhorony zdorovia [The current state, problems and prospects of accounting for taxes and payments of non-profit utilities – health care facilities]. Ekonomichnyi prostir - Economic space, 171, 99–105. Retrieved from http://www.prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/928 [in Ukrainian].

13. Sydorenko, O.M., & Volenko, V.H. (2018). Pokrashchennia konsultatyvnoho suprovodzhennia velykykh platnykiv podatkiv yak kliuchovyi element udoskonalennia podatkovoho administruvannia v Ukraini [Improving the advisory support of large taxpayers as a key element of improving tax administration in Ukraine]. Zbirnyk naukovykh prats Universytetu derzhavnoi fiskalnoi sluzhby Ukrainy - Collection of scientific works of the University of the State fiscal Service of Ukraine, 2, 337-349. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2018_2_27 [in Ukrainian].

14. Suprunenko, S.A. (2019). Kompleksna systema podatkovoho menedzhmentu yak innovatsiina tekhnolohiia v provadzhenni finansovoi polityky pidpryiemstv [Complex system of tax management as innovative technology in implementation of financial policy of enterprises]. Prychornomorski ekonomichni studii - Prichornomorskie economic studios, 46(2), 7-11. Retrieved from http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2019_46(2)__3 [in Ukrainian].

15. Fedyshyn, N.I. (2014). Orhanizuvannia ta otsiniuvannia efektyvnosti podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Organization and evaluation of the effectiveness of tax planning at the enterprise Extended abstract of candidate’s thesis. Lviv [in Ukrainian].

Citations

  1. Безпалько І. Р. Податкове консультування: можливості використання досвіду Польщі у вітчизняних умовах. Наукові записки Української академії друкарства. 2016. № 1. С. 167–177.
  2. Бечко П. К., Бечко В. П., Лиса Н. В., Пташник С. А. Податковий менеджмент у системі податкового адміністрування. Економіка та держава. 2021. № 11. С. 79-83.
  3. Євтушевська О. О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. Т. 13, Вип. 2. С. 34-38. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/echp_2021_13_2_6 (дата звернення: 12.05.2022).
  4. Ізмайлов Я. О. Єгорова І. Г. Шляхи вирішення проблем податкового консультування в Україні з використанням досвіду зарубіжних країн. Бізнес Інформ. 2020. № 7. С. 262-269. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/binf_2020_7_35 (дата звернення 15.05.2022).
  5. Кононенко Л.В., Назарова Г.Б., Оришака О.В. Організація обліку і аудиту розрахунків за податками та платежами в умовах використання сучасного інформаційного забезпечення. Вісник Чернівецького торговельно-економічного інституту. Економічні науки. 2020. Вип. 1–2. С. 202–210. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Vchtei_2020_1-2_19 (дата звернення: 12.05.2022).
  6. Конституція України: станом на 03.09.2019. Верховна Рада України: веб – сайт. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/254к/96-вр (дата звернення 05.05.2022).
  7. Косицький К. В. Шляхи реалізації концепції управління податковими зобов’язаннями промислового холдингу. Сучасні питання економіки і права. 2017. Вип. 1-2. С. 25-30. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/Spep_2017_1-2_5 (дата звернення: 09.05.2022).
  8. Левицька С.О., Осадча О.О. Обліково-аналітичне забезпечення податкового менеджменту підприємств-платників податків. Бухгалтерський облік і аудит. 2014. № 2. С. 32–41.
  9. Податковий Кодекс України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17 (дата звернення: 07.05.2022).
  10. Понура Ю. В. Організація податкового консультування в системі податкового адміністрування: теоретико-методичний аспект. Ефективна економіка. 2019. № 5. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/efek_2019_5_27(дата звернення: 17.05.2022).
  11. Панура Ю. В. До питання податкового консультування. Науковий вісник Мукачівського державного університету. Сер. : Економіка. 2019. Вип. 1. С. 138-142. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/nvmdue_2019_1_24
  12. Савченко В.М., Кононенко Л.В., Пальчук О.В. Сучасний стан, проблеми та перспективи обліку розрахунків за податками та платежами некомерційних комунальних підприємств – закладів охорони здоров’я. Економічний простір. 2021. № 171. C. 99–105. URL: http://www.prostir.pdaba.dp.ua/index.php/journal/article/view/928 (дата звернення: 25.05.2022).
  13. Сидоренко О. М., Воленко В. Г. Покращення консультативного супроводження великих платників податків як ключовий елемент удосконалення податкового адміністрування в Україні. Збірник наукових праць Університету державної фіскальної служби України. 2018. № 2. С. 337-349. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/znpnudps_2018_2_27(дата звернення: 07.05.2022).
  14. Супруненко С. А. Комплексна система податкового менеджменту як інноваційна технологія в провадженні фінансової політики підприємств. Причорноморські економічні студії. - 2019. - Вип. 46(2). С. 7-11. URL:http://nbuv.gov.ua/UJRN/bses_2019_46(2)__3 (дата звернення: 17.05.2022).
  15. Федишин, Н.І. Організування та оцінювання ефективності податкового планування на підприємстві : автореф. дис ... канд. екон. наук: 08.00.04 Львів, 2014. 24 с.
Copyright (c) 2022 Lesia Kononenko, Nadiya Smyrnova, Iryna Smyrnova