DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2021.6(39).186-197

Testing of the System of Accounting and Internal Control of Transactions With Non-Current Assets

Olha Puhachenko, Tetiana Fomina

About the Authors

Olha Puhachenko, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Audit, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-2253-050X, e-mail: pugachenkoolga@gmail.com

Tetiana Fomina, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Audit, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-5243-6952, e-mail: tetynafomina@ukr.net

Abstract

Testing of the system of accounting and internal control of transactions with non-current assets was considered in the article. The objective of the article is to study the necessity, importance and position of testing in the assessment of accounting and internal control, as well as the presentation of the author's version of the test of transactions with non-current assets. This study was conducted using the historical method, methods of analysis, generalization, grouping and comparison. For better perception of the information and when testing the system of accounting and internal control of transactions with non-current assets the method of graphical representation was used. According to the study results it was found that testing procedures are important in assessing the company's accounting and internal control system. It has also been found that there is currently no single definition of "testing", which leads to inconsistencies and ambiguities in the use of this term. It was found that testing was used mainly during audits to identify "weaknesses", to adjust the audit process and to use specific procedures. Currently, the limits of the use of testing have expanded and are used in the overall assessment of accounting and internal control system, and to establish its effectiveness and feasibility. We have deepened our understanding of the assessment of internal control system through tests and tried to change the attitude to the testing system as an effective management tool. The presented test of assessment of the system of accounting and internal control of operations with non-current assets covers all stages of the "life cycle" of their certain types in the company. Prospects for further research are seen in the development of tests of accounting and internal control of certain non-current assets (intangible assets, work in progress, fixed assets, investment property, long-term biological assets, long-term financial investments, long-term receivables, deferred tax assets, other non-current assets) taking into account industry characteristics, types of economic activity, organizational and legal forms of economic entities.

Keywords

testing, accounting, internal control, non-current assets, test of accounting and internal control

Full Text:

PDF

References

1. Bezverkhyj, K. (2014). Testuvannia systemy vnutrishn'ohospodars'koho kontroliu pidpryiemstva Testing of the system of internal control of the enterprise. Visnyk Kyivs'koho natsional'noho torhovel'no-ekonomichnoho universytetu – Bulletin of Kyiv National University of Trade and Economics, 3, 96-108 [in Ukrainian].

2. Bondar, V.P. (2008). Testuvannia v audyti: terminolohichnyj aspekt Testing in audit: terminological aspect. Visnyk ZhDTU. Ekonomichni nauky – Bulletin of ZhSTU. Economic sciences, 3, 15-20 [in Ukrainian].

3. Bulakh, I.Ye., & Mruha, M.R. (2006). Stvoriuiemo iakisnyj test We create a quality test. K.: Majster-klas [in Ukrainian].

4. Vasyliuk, M.M. (2020). Orhanizatsiia ta metodolohiia kontroliu iakosti audytors'kykh posluh Organization and methodology of quality control of audit services. Doctor’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].

5. Vil'na entsyklopediia «Vikipediia» [Free encyclopedia "Wikipedia"]. uk.wikipedia.org. Retrieved from https://uk.wikipedia.org/wiki/ [in Ukrainian].

6. Fomina, T.V., & Puhachenko, O.B. (2014). Vnutrishnij kontrol' protsesiv material'noho zabezpechennia v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Internal control of logistics processes in the enterprise management system]. Kirovohrad: Imeks-LTD [in Ukrainian]

7. Zagvjazinskij, V.I., & Atahanov, R. (2010). Metodologija i metody psihologo-pedagogicheskogo issledovanija Methodology and methods of psychological and pedagogical research. M.: Izdatel'skij centr «Akademija» [in Russian].

8. Instrumentarij vnutrishn'oho audytu (posibnyk dlia vnutrishnikh audytoriv derzhavnoho sektoru) [Internal Audit Tools (a guide for public sector internal auditors)]. mof.gov.ua. Retrieved from https://mof.gov.ua/storage/files/%...%83.pdf [in Ukrainian].

9. Levyts'ka, S.O. (2017). Vyrobnychi zapasy iak ob'iekt vnutrishn'oho kontroliu (na prykladi sub'iektiv spozhyvchoi kooperatsii) Inventories as an object of internal control (on the example of consumer cooperatives). Naukovi zapysky Natsional'noho universytetu «Ostroz'ka akademiia». Seriia: Ekonomika – Scientific notes of the National University "Ostroh Academy". Series: Economics, 4, 200-206 [in Ukrainian].

10. Lubenchenko, O.E. (2016). Praktychni aspekty monitorynhu systemy kontroliu iakosti audytu zovnishn'oekonomichnoi diial'nosti Practical aspects of monitoring the quality control system of foreign economic activity audit. Schokvartal'nyj naukovo-informatsijnyj zhurnal «Statystyka Ukrainy» – Quarterly scientific and information magazine "Statistics of Ukraine", 2 (73), 90-100 [in Ukrainian].

11. Liubenko, A.M., & Khomuliak, T.I. (2020). Otsinka vnutrishn'oho kontroliu pry audyti lizynhovykh operatsij Assessment of internal control in the audit of leasing transactions. Visnyk Universytetu bankivs'koi spravy – Bulletin of the University of Banking, 1, 117-123 [in Ukrainian].

12. Makarenko, A.P., & Bosenko, E.O. (2019). Orhanizatsiia ta metodyka audytu hotovoi produktsii Organization and methods of audit of finished products. Efektyvna ekonomika – Efficient economy, 1. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6818 [in Ukrainian].

13. Melikhova, T., Chakalova, N., & Kuliek, A. (2019). Udoskonalennia metodyky vnutrishn'oho audytu rozrakhunkiv iz pokuptsiamy z metoiu zapobihannia porushen' pid chas tendernykh zakupivel' Іmproving the methodology of internal audit of settlements with customers in order to prevent breaches of tender procurement. Ahrosvit – Agrosvit, Vol. 4, 32-41 [in Ukrainian].

14. Melikhova, T., Chakalova, N., & Petrova, O. (2019). Udoskonalennia metodychnykh pidkhodiv audytu dokhodiv vid realizatsii produktsii dlia efektyvnoho upravlinnia pidpryiemstvom Improvement of the methodological approaches of the audit of revenue income from product realization for effective management of the enterprise. Investytsiyi: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience, 4, 54-61 [in Ukrainian].

15. Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 1 «Zahalni vymohy do finansovoi zvitnosti»: zatverdzheno nakazom MFU № 73 vid 07.02.2013 r. [National Accounting Standard (Standard) 1 General Requirements for Financial Statements: from 17th November 2013, № 73]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 [in Ukrainian].

16. Osnovy testuvannia [Basics of testing]. repository.vsau.org. Retrieved from http://repository.vsau.org›getfile.php [in Ukrainian].

17. Podmeshal's'ka, Yu.V., Troian, O.V., & Kovalyk, M.D. (2019). Udoskonalennia metodyky audytu operatsij z hroshovymy koshtamy u kasi pidpryiemstv Improving the methodology of audit of cash transactions at the cash desk of enterprises. Ekonomika ta derzhava – Economy and state, 1, 114-121 [in Ukrainian].

18. Podmeshalska, Yu., Feofanov, L., & Horbatova, P. (2019). Rozrobka prohramy audytu vlasnoho kapitalu. Development of the program of audit of own capital. Investytsii: praktyka ta dosvid – Investments: practice and experience, 3, 50-57 [in Ukrainian].

19. Podmeshalska, Yu., Feofanov, L., & Kachan, К. (2020). Udoskonalennia audytu osnovnykh zasobiv Improvement of fixed assets audit. Ahrosvit – Agrosvit, 3, 118-129 [in Ukrainian].

20. Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini : Zakon Ukrainy № 996-XIV vid 16.07.1999 r. [Law of Ukraine “On accounting and financial reporting in Ukraine”: from 16th July 1999, № 996-XIV]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text [in Ukrainian].

21. Puhachenko, O.B. (2008). Protsedury testuvannia v audyti operatsij z vyrobnychymy zapasamy Testing procedures in the audit of inventories. Naukovi pratsi Kirovohrads'koho natsional'noho tekhnichnoho universytetu: Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University: Economic Sciences, 14, 205-210 [in Ukrainian].

22. Redchenko, K.I. (2015). Testuvannia iak instrument audytu: stratehichnyj aspekt Testing as an audit tool: a strategic aspect. Hlobal'ni ta natsional'ni problemy ekonomiky – Global and national economic problems, 4, 1032-1036 [in Ukrainian].

23. Samchyk, M.Yu. (2016). Vnutrishnij audyt vytrat na remont osnovnykh zasobiv Internal audit of fixed asset repair costs. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalters'koho obliku, kontroliu i analizu – Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis, 2, 25-50 [in Ukrainian].

24. Skasko, O.I. (2016). Zavdannia, metody vnutrishn'oho audytu diial'nosti sub'iektiv hospodariuvannia na suchasnomu etapi Tasks, methods of internal audit of business entities at the present stage. Sotsial'no-ekonomichni problemy suchasnoho periodu Ukrainy. Zbirnyk naukovykh prats' DU «Instytut rehional'nykh doslidzhen' imeni M.I. Dolishn'oho NAN Ukrainy» – Socio-economic problems of the modern period of Ukraine. Collection of scientific works of SI "Institute of Regional Studies named after MI Dolny National Academy of Sciences of Ukraine", 2 (118), 141-145 [in Ukrainian].

25. Skrypnyk, M.I., Hryhorevs'ka, O.O., & Radionova, N.J. (2016). Udoskonalennia orhanizatsii i metodyky audytu vyrobnychykh zapasiv na pidpryiemstvi Improving the organization and methodology of audit of inventories at the enterprise. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalters'koho obliku, kontroliu i analizu – Problems of theory and methodology of accounting, control and analysis, 2-3, 378-398 [in Ukrainian].

26. Slovnyk ukrains'kykh synonimiv [Dictionary of Ukrainian synonyms]. jak.waykun.com. Retrieved from https://jak.waykun.com/articles/testuvannja-ce.html [in Ukrainian].

27. Slovnyk ukrains'koi movy v 11 tomakh [Dictionary of Ukrainian synonyms]. slovnyk.ua. Retrieved from https://slovnyk.ua/index.php?swrd=%...%8F [in Ukrainian].

28. Feofanova, I., & Holiak, V. (2021). Udoskonalennia obliku ta audytu zarobitnoi platy na pidpryiemstvi Improvement of the accounting and the audit of payment at the enterprise. Ekonomika ta derzhava – Economy and state, 3, 125-130 [in Ukrainian].

29. Fomina, T.V., & Puhachenko, O.B. (2006). Testy vnutrishn'oho kontroliu: prykladnyj aspekt Internal control tests: applied aspect. Formuvannia rynkovykh vidnosyn v Ukraini: Zbirnyk naukovykh prats' – Formation of market relations in Ukraine: Collection of scientific works, 5 (60), 22-27 [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія

  1. Безверхий К. Тестування системи внутрішньогосподарського контролю підприємства. Вісник Київського національного торговельно-економічного університету. 2014. № 3. С. 96-108
  2. Бондар В.П. Тестування в аудиті: термінологічний аспект. Вісник ЖДТУ. Економічні науки. 2008. № 3. С. 15-20.
  3. Булах І.Є., Мруга М.Р. Створюємо якісний тест : Навч. посіб. К.: Майстер-клас, 2006. 160 с.
  4. Василюк М.М. Організація та методологія контролю якості аудиторських послуг : дис. д-ра екон. наук. : 08.00.09. Київ, 2020. 596 с.
  5. Вільна енциклопедія «Вікіпедія». URL: https://uk.wikipedia.org/wiki/ (дата звернення: 11.03.2021)
  6. Внутрішній контроль процесів матеріального забезпечення в системі управління підприємством : Монографія / Т.В. Фоміна, О.Б. Пугаченко ; за редакцією Г.М. Давидова. Кіровоград: Імекс-ЛТД, 2014. 200 с.
  7. Загвязинский В.И., Атаханов Р. Методология и методы психолого-педагогического исследования : учеб. пособие для студ. учреждений высш. проф. образования. 7-е изд., стер. М.: Издательский центр «Академия», 2010. 208 с.
  8. Інструментарій внутрішнього аудиту (посібник для внутрішніх аудиторів державного сектору) / Міністерство фінансів України. URL: https://mof.gov.ua/storage/files/%...%83.pdf (дата звернення: 18.03.2021)
  9. Левицька С.О. Виробничі запаси як об’єкт внутрішнього контролю (на прикладі суб’єктів споживчої кооперації). Наукові записки Національного університету «Острозька академія». Серія: Економіка. 2017. Вип. 4. С. 200-206
  10. Лубенченко О.Е. Практичні аспекти моніторингу системи контролю якості аудиту зовнішньоекономічної діяльності. Щоквартальний науково-інформаційний журнал «Статистика України». 2016. № 2 (73). С. 90-100
  11. Любенко А.М., Хомуляк Т.І. Оцінка внутрішнього контролю при аудиті лізингових операцій. Вісник Університету банківської справи. 2020. № 1. С. 117-123.
  12. Макаренко А.П., Босенко Е.О. Організація та методика аудиту готової продукції. Ефективна економіка. 2019. № 1. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=6818 (дата звернення: 18.03.2021).
  13. Меліхова Т.О., Чакалова Н.С., Кулєк А.С. Удосконалення методики внутрішнього аудиту розрахунків із покупцями з метою запобігання порушень під час тендерних закупівель. Агросвіт. 2019. № 4. С. 32-41
  14. Меліхова Т.О., Чакалова Н.С., Петрова О.С. Удосконалення методичних підходів аудиту доходів від реалізації продукції для ефективного управління підприємством. Інвестиції: практика та досвід. 2019. № 4. С. 54-61
  15. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» : Затв. Наказом М-ва фінансів України від 07 лют. 2013 р. № 73. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (дата звернення: 20.02.2021)
  16. Основи тестування. URL: http://repository.vsau.org›getfile.php (дата звернення: 11.08.2021)
  17. Подмешальська Ю.В., Троян О.В., Ковалик М.Д. Удосконалення методики аудиту операцій з грошовими коштами у касі підприємств. Економіка та держава. 2019. № 1. С. 114-121.
  18. Подмешальська Ю.В., Феофанов Л.К., Горбатова П.О. Розробка програми аудиту власного капіталу. Інвестиції: практика та досвід. 2019. № 3. С. 50-57.
  19. Подмешальська Ю.В., Феофанов Л.К., Качан К.А. Удосконалення аудиту основних засобів. Агросвіт. 2020. № 3. С. 118-129
  20. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16 лип. 1999 р. № 996-XIV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (дата звернення: 17.02.2021)
  21. Пугаченко О.Б. Процедури тестування в аудиті операцій з виробничими запасами. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2008. Вип. 14. С. 205-210
  22. Редченко К.І. Тестування як інструмент аудиту: стратегічний аспект. Глобальні та національні проблеми економіки. 2015. Вип. 4. С. 1032-1036
  23. Самчик М.Ю. Внутрішній аудит витрат на ремонт основних засобів. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2016. № 2. С. 25-50
  24. Скаско О.І. Завдання, методи внутрішнього аудиту діяльності суб’єктів господарювання на сучасному етапі. Соціально-економічні проблеми сучасного періоду України. Збірник наукових праць ДУ «Інститут регіональних досліджень імені М.І. Долішнього НАН України». 2016. Вип. 2 (118). С. 141-145
  25. Скрипник М.І., Григоревська О.О., Радіонова Н.Й. Удосконалення організації і методики аудиту виробничих запасів на підприємстві. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2016. Вип. 2-3. С. 378-398
  26. Словник українських синонімів. URL: https://jak.waykun.com/articles/testuvannja-ce.html (дата звернення: 11.03.2021)
  27. Словник української мови в 11 томах / Інститут Мовознавства ім. О.О. Потебні. URL: https://slovnyk.ua/index.php?swrd=%...%8F (дата звернення: 11.03.2021)
  28. Феофанова І.В., Голяк В.В. Удосконалення обліку та аудиту заробітної плати на підприємстві. Економіка та держава. 2021. № 3. С. 125-130
  29. Фоміна Т.В., Пугаченко О.Б. Тести внутрішнього контролю: прикладний аспект. Формування ринкових відносин в Україні: Збірник наукових праць. 2006. Вип. 5 (60). С. 22-27
Copyright (c) 2021 Olha Puhachenko, Tetiana Fomina