DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).90-99

Administration of taxes in the system of factors ensuring the effective implementation of the tax policy of the state

Olena Magopets, Oleksandr Gai

About the Authors

Olena Magopets, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Head of the Department of Auditing, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyy, Ukraine, ORCID: http://orcid.org/0000-0002-2124-4026, e-mail: oamahopets@ukr.net

Oleksandr Gai, Аssociate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Auditing, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnitskiy, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-5236-6931, e-mail: oleksandr.gai.kntu@gmail.com

Abstract

The article is devoted to the study of the place and role of the tax administration mechanism in the system of factors ensuring the effective implementation of the state's tax policy. It was found that the tax policy is an important component of the socio-economic policy of each country. Based on the results of the research, it was established that the content of tax policy is revealed through a set of legal, economic and organizational measures of the state, which are implemented in the field of taxation and are aimed at forming a reliable financial basis for the functioning of the state, achieving positive changes in socio-economic development and protecting national interests in the conditions of globalization and integration processes. The basic principles of tax policy formation are substantiated, which recognize the following principles: adequacy of budget support; tax capacity; equal tension; system and internal integrity of taxation; stability of taxation; flexibility (elasticity) of taxation and efficiency of taxation. It is proven that the domestic tax policy is mostly focused on the implementation of the fiscal function of taxes, which reduces its effectiveness in the context of creating prerequisites for economic growth. The main shortcomings of Ukraine's tax policy have been identified, which are manifested in: lack of ranking of goals by their degree of importance and concentration of efforts on achieving the most important of them; unclear definition of the problems facing the country's economy; inefficient structure of the tax system; prevalence of indirect taxes; high level of tax burden and uneven distribution. It was found that the key element of the tax policy is the mechanism of tax administration, which is a set of interrelated management procedures, methods, functions and actions of an applied nature, carried out by tax authorities in a continuous cyclical process of implementing the tax policy of the state in order to ensure the mobilization of taxes and fees to the budgets of different levels. The main elements of tax administration aimed at ensuring the effective implementation of the state's tax policy (tax planning, tax audit, improvement of information systems, raising the level of tax culture, improving the qualifications of tax authorities, improving the quality of service to taxpayers) have been identified.

Keywords

tax administration, tax policy, tax relations, taxpayers, taxes, fees, principles of tax policy, tax functions, tax administration mechanism

Full Text:

PDF

References

1. Andruschenko, V. L. (2003). Fiskal'ne administruvannia iak nauka i mystetstvo [Fiscal administration as a science and an art]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 6, 27-35 [in Ukrainian].

2. Biudzhetna polityka. Biudzhet. Derzhavnyi biudzhet. Sait Ministerstva finansiv Ukrainy [Budget policy. Budget. National budget. Site of the Ministry of Finance of Ukraine]. (n.d.). mof.gov.ua. Retrieved from: https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets [in Ukrainian].

3. Veremchuk, D.V. (2010). Sutnist' podatkovoi polityky ta ii rol' u derzhavnomu rehuliuvanni ekonomiky [The essence of tax policy and its role in state regulation of the economy]. Problemy i perspektyvy rozvytku bankivs'koi systemy Ukrainy – Problems and prospects of development of the banking system of Ukraine, 28, 37-45 [in Ukrainian].

4. Krysovatyj, A.I., Mel'nyk, V.M., & Koschuk T.V. (2016). Sutnist' ta kontseptual'ni osnovy formuvannia podatkovoi polityky v umovakh ievrointehratsijnykh protsesiv [The essence and conceptual foundations of tax policy formation in the context of European integration processes]. Ekonomika Ukrainy – Ukraine economy, 1, 35-51 [in Ukrainian].

5. Lytvynenko, Ya.V. (2003). Podatkova polityka [Tax policy]. Kyiv : MAUP [in Ukrainian].

6. Magopets, O.A. (2010). Formuvannia podatkovoi polityky na osnovi vykorystannia mekhanizmu podatkovoho administruvannia [Formation of tax policy based on the use of the mechanism of tax administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 18, 2, 140-146. Retrieved from: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/384/1/26.pdf [in Ukrainian].

7. Mel'nyk, V.M. (2008). Do pytannia formuvannia teoretychnykh zasad administruvannia podatkiv [To the issue of formation of theoretical foundations of tax administration]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 9, 3-9 [in Ukrainian].

8. Mel'nyk, V.M., & Koschuk, T.V. (2016). Podatkova polityka Ukrainy v umovakh implementatsii Uhody pro asotsiatsiiu z Yevropejs'kym Soiuzom [Tax policy of Ukraine in terms of implementation of the Association Agreement with the European Union]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 7, 7-25 [in Ukrainian].

9. Mel'nyk, P.V. (2008). Podatkova polityka Ukrainy [Tax policy of Ukraine]. Z.S. Varnalij (Ed.). Kyiv : Znannia.

10. Podatkovyj Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine] vid 02.12.2010, № 2755-VI (zi zminamy i dopovnenniamy). (n.d.). zakon1.rada.gov.ua. Retrieved from: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 [in Ukrainian].

11. Proskura, K.P. (2014). Podatkove administruvannia v Ukraini v postkryzovyj period: efektyvnist' ta napriamy modernizatsii [Tax administration in Ukraine in the post-crisis period: effectiveness and modernization directions]. Kyiv : TOV «Emkon». Retrieved from: https://core.ac.uk/download/pdf/32608872.pdf [in Ukrainian].

12. Ruban, M.O. (2017). Podatkova polityka iak instrument rehuliuvannia ekonomichnoho rozvytku [Tax policy as a tool for regulating economic development]. Naukovyj visnyk Uzhhorods'koho natsional'noho universytetu – Scientific Bulletin of the Uzhhorod National University, Vol. 13 (2), 105-10 9 [in Ukrainian].

13. Smit, A. (2001). Welfare of Nations. Research on the nature and causes of the well-being of nations. (from English, Trans). Book 5. About the profits of the ruler or the state. Kyiv: Port-Royal [in Ukrainian].

14. Sokolovs'ka, A.M. (2012). Formuvannia podatkovoi polityky v umovakh nevyznachenosti [Formation of tax policy in conditions of uncertainty]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 11, 44-51.

15. Stavky, indeksy, taryfy. Veb-sait «Minfin» [Rates, indices, tariffs. Website «Minfin»]. (n.d.). index.minfin.com.ua. Retrieved from: index.minfin.com.ua [in Ukrainian].

16. Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy: zbirnyk (2007-2021 rr.). Sait Derzhavna sluzhba statystyky Ukrainy [Statistical Yearbook of Ukraine: Collection (2007-2021). Site of the State Statistics Service of Ukraine]. ukrstat.gov.ua. Retrieved from: http://www.ukrstat.gov.ua [in Ukrainian].

17. Shalimova, N.S., & Magopets, O.A. (2007). Sutnist' ta zahal'ni pryntsypy administruvannia [The essence and general principles of administration]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu. Ekonomichni nauky – Scientific works of Kirovograd National Technical University. Economic sciences. Vol. 12, 2, 358-368. Retrieved from : http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/ 123456789/2400/1/66.pdf [in Ukrainian].

18. Shvabij, K.I. (2009). Vplyv hlobalizatsii na systemu opodatkuvannia ta podatkovu polityku Ukrainy [Impact of globalization on the taxation system and tax policy of Ukraine]. Stratehichni priorytety – Strategic priorities, 1 (10), 137-144 [in Ukrainian].

19. Shvabij, K.I. (2015). Teoretychni pidkhody do formuvannia ta realizatsii podatkovoi polityky derzhavy [Theoretical approaches to the formation and implementation of the tax policy of the state]. Finansy Ukrainy – Finances of Ukraine, 10, 90-103 [in Ukrainian].

20. INDEX of ECONOMIC FREEDOM. heritage.org. Retrieved from: https://www.heritage.org/index/explore?view=by-variables&version=1293 [in English].

Citations

  1. Андрущенко В. Л. Фіскальне адміністрування як наука і мистецтво. Фінанси України. 2003. № 6. С. 27-35.
  2. Бюджетна політика. Бюджет. Державний бюджет. Міністерство фінансів України. веб-сайт. URL : https://mof.gov.ua/uk/previous-years-budgets (дата звернення 11.03.2023).
  3. Веремчук Д.В. Сутність податкової політики та її роль у державному регулюванні економіки. Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України : зб. наук. праць. Суми, 2010. Вип. 28. С. 37–45. URL : http://essuir.sumdu.edu.ua/bitstream/123456789/54389/5/ Veremchuk_Sutnist.pdf (дата звернення 13.03.2023).
  4. Крисоватий А.І., Мельник В.М., Кощук Т.В. Сутність та концептуальні основи формування податкової політики в умовах євроінтеграційних процесів. Економіка України. 2016. № 1. С. 35–51.
  5. Литвиненко Я. В. Податкова політика: навч. посіб. Київ : МАУП, 2003. 224 с.
  6. Магопець О.А. Формування податкової політики на основі використання механізму податкового адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2010. Вип. 18. Ч ІІ. С. 140-146. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/384/1/26.pdf (дата звернення 15.03.2023).
  7. Мельник В. М. До питання формування теоретичних засад адміністрування податків. Фінанси України. 2008. № 9. С. 3-9.
  8. Мельник В.М., Кощук Т.В. Податкова політика України в умовах імплементації Угоди про асоціацію з Європейським Союзом. Фінанси України. 2016. № 7. С. 7–25.
  9. Податкова політика України : стан, проблеми та перспективи : монографія. / Мельник П. В. та ін.; за ред. З. С. Варналія. Київ : Знання, 2008. 675 c.
  10. Податковий Кодекс України: Закон України від 02 груд. 2010 р. № 2755-VI (зі змінами і доповненнями). URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/page35 (дата звернення 17.03.2023).
  11. Проскура К. П. Податкове адміністрування в Україні в посткризовий період: ефективність та напрями модернізації: монографія. Київ : ТОВ «Емкон», 2014. 376 с. URL: https://core.ac.uk/download/pdf/32608872.pdf (дата звернення 15.03.2023).
  12. Рубан М. О. Податкова політика як інструмент регулювання економічного розвитку. Науковий вісник Ужгородського національного університету. Серія: Міжнародні економічні відносини та світове господарство. 2017. Вип.13. Ч. 2. С. 105-109.
  13. Сміт А. Добробут націй. Дослідження про природу та причини добробуту націй / пер. з англ. Книга 5. Про прибутки правителя або держави. Київ: Port-Royal, 2001. С. 425-586.
  14. Соколовська А. М. Формування податкової політики в умовах невизначеності. Фінанси України. 2012. № 11. С. 44–51.
  15. Ставки, індекси, тарифи. Мінфін : веб-сайт. URL : index.minfin.com.ua (дата звернення 10.02.2022).
  16. Статистичний щорічник України: збірник (2007-2021 рр.). Державна служба статистики України : веб-сайт. URL : http://www.ukrstat.gov.ua (дата звернення 15.03.2023).
  17. Шалімова Н.С., Магопець О.А. Сутність та загальні принципи адміністрування. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. Економічні науки. 2007. Вип. 12. Ч. ІІ. С. 358-368. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2400/1/66.pdf (дата звернення 13.02.2023).
  18. Швабій К. І. Вплив глобалізації на систему оподаткування та податкову політику України. Стратегічні пріоритети. 2009. № 1 (10). С. 137–144.
  19. Швабій К. І. Теоретичні підходи до формування та реалізації податкової політики держави. Фінанси України. 2015. № 10. С. 90–103.
  20. 2022. INDEX of ECONOMIC FREEDOM. URL :https://www.heritage.org/index/explore?view=by-variables&version=1293 (дата звернення 15.03.2023).
Copyright (c) 2023 Olena Magopets, Oleksandr Gai