DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.9(42).204-212

The Essence of Tax Planning and Factors Influencing the Quality of Tax Plans

Alla Lysenko

About the Authors

Alla Lysenko, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associant Professor of the Department of Auditing, Accounting and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0001-8193-4267, e-mail: lysenkoalla2010@ukr.net

Abstract

The article examines the approaches of scientists to the interpretation of the concept of tax planning and found that in most publications the attention of scientists is focused on the study of the essence, types, and methods of tax planning, but due attention is not paid to the study of factors influencing the quality of tax plans. The author's definition of the essence of tax planning is proposed, taking into account its implementation at the level of business entities, as well as relevant state and territorial management bodies. At the same time, tax planning is considered as a system of measures formed within the framework of current tax legislation, aimed at the level of economic entities to optimize the tax burden and reduce tax risks, and at the level of the state and territories - to determine the optimal tax parameters and rational decisions of the relevant state and territorial management bodies, aimed at providing a justified (within the tax potential) volume of tax revenues to the budgets of different levels. Attention is focused on the fact that the tax planning process should be based on taking into account both the national approach and the activities of business entities, that the field of tax planning involves the use of exclusively legal, legally permissible approaches when developing ways to reduce the level of the tax burden on the business entity, and tax planning serves as the basis for the development of decisions in the field of taxation management and must be carried out taking into account the requirements of current tax legislation. External, internal, objective, subjective, main, secondary, permanent, variable, intensive, extensive, general, specific, direct, indirect, complex and simple factors that exert a significant influence on the quality of tax plans are characterized. It is proposed to distribute the factors according to the established groups, which in the future will ensure the assessment of the influence of such factors on the results of the formation and quality of tax plans.

Keywords

tax planning, tax payments, tax base, tax optimization, factors, subjects of economic activity

Full Text:

PDF

References

1. Vasilieva, L.M. (2019). Teoretychni aspekty podatkovoho prohnozuvannia ta planuvannia yak nevidiemnykh mekhanizmiv derzhavnoi podatkovoi polityky [Theoretical aspects of tax forecasting and planning as integral mechanisms of state tax policy]. Publichne upravlinnia ta mytne administruvannia - Public administration and customs administration, 1(20), 31-36. Retrieved from http://customs-admin.umsf.in.ua/archive/2019/1/4.pdf [in Ukrainian].

2. Glushchenko, Ya.I., Korogodova, O.O., Chernenko, N.O., & Moiseyenko, T.Yu. (2023). Podatkove planuvannia TNK na zasadakh ryzyko-oriientovanoho pidkhodu v umovakh proektu BEPS ta didzhytalizatsii ekonomiky [Tax planning of TNCs based on a risk-oriented approach in the conditions of the BEPS project and digitalization of the economy]. Ekonomichnyi visnyk NTUU «Kyivskyi politekhnichnyi instytut» - Economic bulletin of NTUU "Kyiv Polytechnic Institute", 25, 38-43. Retrieved from http://ev.fmm.kpi.ua/article/view/278595 [in Ukrainian].

3. Golyash, I.D., Romaniv, S.R., & Chereshnyuk, O.M. (2018). Podatkove planuvannia pidpryiemstva yak zasib zapobihannia pravoporushenniam [Tax planning of the enterprise as a means of preventing offenses]. Infrastruktura rynku - Market infrastructure, 18, 309-312. Retrieved from http://www.market-infr.od.ua/journals/2018/18_2018_ukr/52.pdf [in Ukrainian].

4. Gretsa, Y.V. (2020). Zmist, pravovi zasoby ta mezhi podatkovoho planuvannia: zarubizhnyi dosvid ta ukrainska praktyka: monohrafiia [Content, legal means and limits of tax planning: foreign experience and Ukrainian practice: monograph]. Uzhhorod: TOV «RIK-U» [in Ukrainian].

5. Grynchuk, Yu.S., & Grynchuk, V.Yu. (2011). Podatkove planuvannia yak skladova podatkovoho menedzhmentu [Tax planning as a component of tax management]. Investytsii: praktyka ta dosvid - Investments: practice and experience, 22, 48-50. Retrieved from http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2011/13.pdf [in Ukrainian].

6. Yevtushevska, O.O. (2021). Podatkove planuvannia u systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Tax planning in the system of corporate tax management]. Ekonomika kharchovoi promyslovosti - Economics of the food industry, Vol. 13, Issue 2, 34-38. Retrieved from https://journals.ontu.edu.ua/index.php/fie/article/view/2038 [in Ukrainian].

7. Koretska, S.O. (2011). Planuvannia rozvytku podatkovoho potentsialu pidpryiemstv na osnovi kompleksnoho pidkhodu [Planning the development of the tax potential of enterprises based on an integrated approach]. Elektronnyi zhurnal «Efektyvna ekonomika» - Electronic magazine "Efficient Economy", 10. Retrieved from http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722 [in Ukrainian].

8. Lagodienko, N.V., Bondarenko, G.Yu., & Tarasenko, V.P. (2019). Osoblyvosti podatkovoho planuvannia v upravlinni pidpryiemstvom: metody ta instrumenty [Peculiarities of tax planning in enterprise management: methods and tools]. Modern Economics, 17, 121-126. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V17(2019)-19 [in Ukrainian].

9. Lysenko, A.M., & Bakay, A.V. (2018). Podatkove navantazhennia subiektiv hospodariuvannia ta yoho vplyv na formuvannia vazhlyvykh pokaznykiv rozvytku ekonomiky Ukrainy [Tax burden of business entities and its influence on the formation of important indicators of the development of the economy of Ukraine]. Tsentralnoukrainskyi naukovyi visnyk : Ekonomichni nauky - Central Ukrainian Scientific Bulletin: Economic Sciences, 1(34), 180-188. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/8865 [in Ukrainian].

10. Lysenko, A.M. (2017). Otsinka rivnia podatkovoho navantazhennia na silskohospodarske pidpryiemstvo : praktychnyi aspekt [Assessment of the level of tax burden on an agricultural enterprise: practical aspect]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu: Ekonomichni nauky - Scientific works of the Kirovohrad National Technical University: Economic Sciences, 32. 152-160. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/7478 [in Ukrainian].

11. Lysenko, A.M., & Shalimova, N.S. (2008). Podatkovyi pasport rehionu yak instrument planuvannia biudzhetnykh nadkhodzhen [Tax passport of the region as a tool for budget revenue planning]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu: Ekonomichni nauky - Scientific works of the Kirovohrad National Technical University: Economic Sciences, 14, 152-160. Retrieved from http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/2475 [in Ukrainian].

12. Olikhovska, M.V., & Olikhovskyi, V.Ya. (2018). Kontseptsiia podatkovoho planuvannia v systemi menedzhmentu orhanizatsii [The concept of tax planning in the management system of organizations]. Pryazovskyi ekonomichnyi visnyk - Pryazovsky Economic Bulletin, 6(11), 248-252. Retrieved from http://pev.kpu.zp.ua/journals/2018/6_11_uk/46.pdf [in Ukrainian].

13. Davydov, G.M., & Lyubchenko, O.M. (Eds.). (2007). Planning and administration of tax revenues as a component of socio-economic development of the region: monograph. Kirovohrad: "Imex-LTD".

14. Samusevich, Ya.V., & Vysochyna, A.V. (2021). Podatkove planuvannia ta osnovy podatkovoi optymizatsii: navchalnyi posibnyk [Tax planning and the basics of tax optimization: a study guide]. Sumy: Sumy State University. [in Ukrainian].

15. Suprunenko, S.A. (2013). Podatkove planuvannia yak zasib harmonizatsii vzaiemovidnosyn derzhavy ta subiektiv hospodariuvannia [Tax planning as a means of harmonizing relations between the state and business entities]. Ekonomichnyi analiz - Economic analysis, 13, 194-200. Retrieved from https://www.econa.org.ua/index.php/econa/article/view/56 [in Ukrainian].

16. Cherkas, T.S., & Dolzhenko, I.I. (2019). Podatkove planuvannia yak skladova systemy finansovoho upravlinnia pidpryiemstva [Tax planning as a component of the enterprise's financial management system]. Molodyi vchenyi - A young scientist, 9(73), 491-495. Retrieved from http://molodyvcheny.in.ua/files/journal/2019/9/104.pdf [in Ukrainian].

Citations

  1. Васільєва Л. М. Теоретичні аспекти податкового прогнозування та планування як невід’ємних механізмів державної податкової політики. Публічне управління та митне адміністрування. 2019. № 1(20). С. 31-36. URL: http://customs-admin.umsf.in.ua/archive/2019/1/4.pdf (дата звернення: 09.05.2023).
  2. Глущенко Я. І., Корогодова О. О., Черненко Н. О., Моісеєнко Т. Ю. Податкове планування ТНК на засадах ризико-орієнтованого підходу в умовах проекту BEPS та діджиталізації економіки. Економічний вісник НТУУ «Київський політехнічний інститут». 2023. № 25. С. 38-43. URL: http://ev.fmm.kpi.ua/article/view/278595 (дата звернення: 12.05.2023).
  3. Голяш І. Д., Романів С. Р., Черешнюк О. М. Податкове планування підприємства як засіб запобігання правопорушенням. Інфраструктура ринку. 2018. Вип. 18. С. 309-312. URL: http://www.market-infr.od.ua/journals/2018/18_2018_ukr/52.pdf. (дата звернення: 09.05.2023).
  4. Греца Я. В. Зміст, правові засоби та межі податкового планування: зарубіжний досвід та українська практика: монографія. Ужгород: ТОВ «РІК-У», 2020. 420 с.
  5. Гринчук Ю. С., Гринчук В. Ю. Податкове планування як складова податкового менеджменту. Інвестиції: практика та досвід. 2011. № 22. С. 48-50. URL: http://www.investplan.com.ua/pdf/22_2011/13.pdf. (дата звернення: 09.05.2023).
  6. Євтушевська О. О. Податкове планування у системі корпоративного податкового менеджменту. Економіка харчової промисловості. 2021. Т. 13. Вип. 2. С. 34-38. URL: https://journals.ontu.edu.ua/index.php/fie/article/view/2038. (дата звернення: 09.05.2023).
  7. Корецька С. О. Планування розвитку податкового потенціалу підприємств на основі комплексного підходу. Електронний журнал «Ефективна економіка». 2011. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722. (дата звернення: 12.05.2023).
  8. Лагодієнко Н. В., Бондаренко Г. Ю., Тарасенко В. П. Особливості податкового планування в управлінні підприємством: методи та інструменти. Modern Economics. 2019. № 17. С. 121-126. DOI: https://doi.org/10.31521/modecon.V17(2019)-19.
  9. Лисенко А. М., Бакай А. В. Податкове навантаження суб’єктів господарювання та його вплив на формування важливих показників розвитку економіки України. Центральноукраїнський науковий вісник : Економічні науки. 2018. вип. 1(34). С.180-188. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/8865. (дата звернення: 10.05.2023).
  10. Лисенко А. М. Оцінка рівня податкового навантаження на сільськогосподарське підприємство : практичний аспект. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2017. вип. 32. С. 152-160. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/7478. (дата звернення: 12.05.2023).
  11. Лисенко А. М., Шалімова Н. С. Податковий паспорт регіону як інструмент планування бюджетних надходжень. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету: Економічні науки. 2008. вип. 14. С. 152-160. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/handle/123456789/2475. (дата звернення: 10.05.2023).
  12. Оліховська М. В., Оліховський В. Я. Концепція податкового планування в системі менеджменту організацій. Приазовський економічний вісник. 2018. Вип. 6(11). С. 248-252. URL: http://pev.kpu.zp.ua/journals/2018/6_11_uk/46.pdf. (дата звернення: 10.05.2023).
  13. Планування та адміністрування податкових надходжень як складова соціально-економічного розвитку регіону: монографія / За ред. Давидова Г. М., Любченко О. М. Кіровоград: «Імекс-ЛТД», 2007. 374 с.
  14. Самусевич Я. В., Височина А. В. Податкове планування та основи податкової оптимізації: навчальний посібник. Суми: Сумський державний університет, 2021. 344 с.
  15. Супруненко С. А. Податкове планування як засіб гармонізації взаємовідносин держави та суб’єктів господарювання. Економічний аналіз. 2013. Т. 13. С. 194-200. URL: https://www.econa.org.ua/index.php/econa/article/view/56. (дата звернення: 13.05.2023).
  16. Черкас Т. С., Долженко І. І. Податкове планування як складова системи фінансового управління підприємства. Молодий вчений. 2019. № 9(73). С. 491-495. URL: http://molodyvcheny.in.ua/files/journal/2019/9/104.pdf. (дата звернення:11.05.2023).
Copyright (c) 2023 Alla Lysenko