DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2021.6(39).197-210

Development of Local Accounting Theories on the Example of the Theory of Management Accounting of Agricultural Enterprises

Vera Savchenko, Iryna Smirnova, Nadiya Smirnova

About the Authors

Vera Savchenko, Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Professor of the Department of Audit, Accounting and Taxation,Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-2496-2525, e-mail: veramsavchenko@gmail.com

Iryna Smirnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Deputy Dean of the Faculty of Economics for Educational and Methodological Work, Associate Professor of the Department of Audit, Accounting, and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3755-4045, e-mail: smirnova.iryna@ukr.net

Nadiya Smirnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor o of the Department of Audit, Accounting, and Taxation, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0003-0816-9348, е-mail: smirnova.iryna@ukr.net

Abstract

Modern business conditions require updating approaches to the management system, and, accordingly, managerial accounting. Therefore, the issues of deepening research of sectoral specifics of managerial accounting acquire special importance and its influence on the organization and conduct of this type of accounting. The purpose of writing an article is to study the features of the interpretation of the content of the term "managerial accounting" and their impact on the organization of this type of accounting in agrarian enterprises. Scientists, who investigated history of development of managerial accounting, diverge in thoughts on the period of managerial accounting and to further periodize its development. For the first time, the introduction of managerial accounting in practical activities of national enterprises was violated in October 1998 with the adoption of a Program for reforming the accounting system with the application of international standards. Most western researchers support the statement that managerial accounting is a process of preparing information necessary to manual for management. Investigation of the content of existing definitions of managerial accounting allowed a number of conclusions. First, it concerns the definition of managerial accounting at the legislative level. Since managerial accounting is a comprehensive area of activity, it indicates the need to amend the text of the Law of Accounting and financial statements where these circumstances are not taken into account. Secondly, when developing a methodology for managerial accounting in domestic agrarian enterprises, it is necessary to take into account, except for the world experience of accounting practice, achievements of domestic scientists, as well as the specifics and real state of functioning of business entities. Thirdly, the spectrum of opinions on determining the managerial accounting system is very wide. In this case, the interpretation of its content over time changes has been presented. Fourth, in existing studies and definitions of managerial accounting in agriculture there is no sector color. One of the most important tasks of managerial accounting for managers of agrarian enterprises should be the formation of complete and reliable accounting information on the results of the activities of production and functional divisions of enterprises. Maintaining management accounting at the enterprise should be theoretically substantiated, methodically justified and suitable for practical use. Awareness of the need and desire to introduce managerial accounting is not enough to implement this intention. The size of the enterprise needs to provide information to all levels of management, as well as the ratio of expenses and benefits from the introduction of managerial accounting should be played crucial value.

Keywords

management, accounting, theory, management accounting, agrarian enterprises, principles, tasks, stages, advantages, problems, obstacles, accounting theory, local accounting theory

Full Text:

PDF

References

1. Belova, I.M. (2015). Sut upravlinskoho obliku ta yoho mistse v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [The essence of managerial accounting and its place in the enterprise management system]. Innovatsiina ekonomika - Innovative economy, 2 [57], 240-245 [in Ukrainian].

2. Volska, V.V., Kaminska, M.B. (2012).Teoriia i praktyka upravlinskoho obliku v ahrarnykh pidpryiemstvakh [The theory and practice of managerial accounting in agrarian enterprises]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu - Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis, 1 (22), 61-66 [in Ukrainian].

3. Dovzhyk, O.O., Harkusha, S.A. (2014). Upravlinskyi oblik na silskohospodarskykh pidpryiemstvakh: osoblyvosti pobudovy [Managerial accounting for agricultural enterprises]. Visnyk Kharkivskoho natsionalnoho ahrarnoho universytetu im. V. V. Dokuchaieva - Bulletin of the Kharkiv National Agrarian University named after. V.V. Dokuchaev, 4, 124-135 [in Ukrainian].

4. Liba, N.S., Maksymenko, D.V. (2014). Osoblyvosti upravlinskoho obliku v silskomu hospodarstvi [Features of managerial accounting in agriculture]. Naukovyi visnyk NUBiP Ukrainy. Seriia «Ekonomika, ahrarnyi menedzhment, biznes» - Scientific Bulletin of NUBiP of Ukraine. Series "Economics, Agrarian Management, Business". Retrieved from http://journals.nubip.edu.ua/index.php/Economica/article/viewFile/4909/4836 [in Ukrainian].

5. Holov, S.F. (Eds.). (2005). International Financial Reporting Standards. K. : Federatsiia profesiinykh bukhhalteriv i audytoriv Ukrainy [in Ukrainian].

6. Mossakovskyi, V.B., Bublyk, S.Ya. (2006). Upravlinskyi oblik ta yoho osoblyvosti u silskomu hospodarstvi [Managerial accounting and its features in agriculture]. Oblik i finansy APK - Accounting and Finance APC, 1, 129-138 [in Ukrainian].

7. Panadii, O.P. (2016). Stan upravlinskoho obliku v silskohospodarskykh pidpryiemstvakh (na prykladi tovarovyrobnykiv Kyivshchyny) [State of managerial accounting in agricultural enterprises (on the example of commodity producers of Kyiv region)]. Oblik i finansy - Accounting and finance, 1 (71), 45-55 [in Ukrainian].

8. Panteliuk L., Lepetan I. (2013). Osoblyvosti upravlinskoho obliku v silskomu hospodarstvi [Facility of managerial accounting in agriculture]. Retrieved from http://sophus.at.ua/publ/2013_11_21_22_kampodilsk/sekcija_2_2013_11_21_22/osoblivosti_upravlinskogo_obliku_v_silskomu_gospodarstvi/36-1-0-741 [in Ukrainian].

9. Zakon Ukrainy vid 16.07.1999 r. № 996-XIV Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [Law of Ukraine dated 16.07.1999 No. 996-XIV About Accounting and Financial Reporting in Ukraine]. (1999, 66 July). Retrieved from http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 [in Ukrainian].

10. Skrypnyk, H.O. (2014). Normatyvno-pravove rehuliuvannia upravlinskoho obliku v silskohospodarskykh pidpryiemstvakh [Normative-legal regulation of managerial accounting in agricultural enterprises]. Oblik i finansy APK - Accounting and Finance APC, 1, 9–14 [in Ukrainian].

11. Smirnova, N.V., Klymenko, Ya.V. (2012). Osoblyvosti pobudovy upravlinskoho obliku v silskohospodarskykh pidpryiemstvakh [Features of construction of management accounting in agricultural enterprises]. Naukovi zapysky KNTU - Scientific notes of the KNTU, 2, I, 160–166 [in Ukrainian].

12. Tluchkevych, N.V. (2007). Orhanizatsiia upravlinskoho obliku v silskohospodarskykh pidpryiemstvakh [Organization of managerial accounting in agricultural enterprises]. Extended abstract of candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].

13. Fomina, O.V. (2016). Upravlinskyi oblik u torhivli : monohrafiia [Management Accounting in Trade]. Kyiv : Kyiv. nats. torh.-ekon. un-t [in Ukrainian].

14. Yaremenko, L.M., Ponomarenko, Ya.A. (2018). Osoblyvosti vedennia upravlinskoho obliku na vitchyznianykh pidpryiemstvakh: mizhnarodnyi dosvid vedennia upravlinskoho obliku [Features of managerial accounting at domestic enterprises]. Molodyi vchenyi - Young scientist, 9 (61), 275-278 [in Ukrainian].

Пристатейна бібліографія

  1. Белова І.М. Суть управлінського обліку та його місце в системі управління підприємством. Інноваційна економіка. 2’2015[57]. С. 20-245.
  2. Вольська В.В., Камінська М.Б. Теорія і практика управлінського обліку в аграрних підприємствах. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2012. Вип. 1 (22). С. 61-66.
  3. Довжик О.О., Гаркуша С.А.Управлінський облік на сільськогосподарських підприємствах: особливості побудови. Вісник Харківського національного аграрного університету ім. В. В. Докучаєва. Сер. : Економічні науки. 2014. № 4. С. 124-135.
  4. Ліба Н. С., Максименко Д. В. Особливості управлінського обліку в сільському господарстві. Науковий вісник НУБіП України. Серія «Економіка, аграрний менеджмент, бізнес». 2014. URL: http://journals.nubip.edu.ua/index.php/Economica/article/viewFile/4909/4836 (Дата звернення 17.02.21 р.)
  5. Міжнародні стандарти фінансової звітності. К. : Федерація професійних бухгалтерів і аудиторів України, 2005. 1304 с.
  6. Моссаковський В.Б., Бублик С.Я. Управлінський облік та його особливості у сільському господарстві. Облік і фінанси АПК. 2006. № 1. С. 129-138.
  7. Панадій О.П. Стан управлінського обліку в сільськогосподарських підприємствах (на прикладі товаровиробників Київщини). Облік і фінанси. № 1 (71)’ 2016. С. 45-55.
  8. Пантелюк Л., Лепетан І. Особливості управлінського обліку в сільському господарстві. URL: http://sophus.at.ua/publ/2013_11_21_22_kampodilsk/sekcija_2_2013_11_21_22/osoblivosti_upravlinskogo_obliku_v_silskomu_gospodarstvi/36-1-0-741 (Дата звернення 18.02.21 р.)
  9. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 р. № 996-XIV. URL: http://zakon5.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13 (Дата звернення 17.02.21 р.)
  10. Скрипник Г.О. Нормативно-правове регулювання управлінського обліку в сільськогосподарських підприємствах. Облік і фінанси АПК. 2014. № 1. С. 9–14.
  11. Смірнова Н. В., Клименко Я. В. Особливості побудови управлінського обліку в сільськогосподарських підприємствах. Наукові записки КНТУ. 2012. № 12, ч. І. С. 160–166.
  12. Тлучкевич Н.В. Організація управлінського обліку в сільськогосподарських підприємствах: автореф. дис. канд. екон. наук: 08.00.09. Нац. наук. центр "Ін-т аграр. економіки" УААН. К., 2007. 20 с.
  13. Фоміна О.В. Управлінський облік у торгівлі : монографія. Київ : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2016. 468 с.
  14. Яременко Л.М., Пономаренко Я.А. Особливості ведення управлінського обліку на вітчизняних підприємствах: міжнародний досвід ведення управлінського обліку. Молодий вчений. № 9 (61). вересень, 2018 р. С. 275-278.
Copyright (c) 2021 Vera Savchenko, Iryna Smirnova, Nadiya Smirnova