DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2019.2(35).131-143

Unfinished Production as an Object of Management Accounting

Iryna Smirnova,Nadiya Smirnova

About the Authors

Iryna Smirnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Accounting, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, Е-mail: smirnova.iryna@ukr.net

Nadiya Smirnova, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Associate Professor of the Department of Accounting, Central Ukrainian National Technical University, Kropyvnytskyi, Ukraine, smirnova.iryna@ukr.net

Abstract

The balances of unfinished production are virtually in every modern production to ensure uninterrupted production and to avoid downtime. Accordingly, the problem of proper recording and management of unfinished production is becoming more and more relevant both for the accountant accounting for production costs and for the managerial apparatus. Therefore, the purpose of writing an article is to study the peculiarities of the organization and management accounting of the remains of unsustainable production in order to determine the principles of forming its effective system at industrial enterprises. The task of recording the balances of unfinished production can be divided into two parts: the tasks of financial accounting and the tasks of managerial accounting. The first of these includes the preservation of material assets in production, the prevention of losses and damage to parts and semi-finished products and the timeliness of the inclusion of production costs in the cost of production. As for the second group of tasks, the main ones are ensuring the rhythm of the production process and the completeness of the unfinished production, as well as the formation of a valuation of the balances of unfinished production for pricing purposes. The problem of completing the unfinished production of industrial enterprises can be solved as follows: (1) to enter the list of official duties of the chief of the production department, the heads of the shops, the heads of the production and dispatch department of the shops, the managers of the warehouses and the masters of the control over the completeness of unfinished production; (2) to introduce a system of document circulation for the control of completeness; (3) to organize control over the release from the warehouses and the internal movement of materials and unfinished production. Determination of the selling price of the company's products is one of the most important management decisions. However, today information on the cost of finished products and unfinished production, formed within the limits of financial accounting, does not provide management needs, in particular, in terms of pricing. For this purpose, the management accounting system requires information on the cost price of finished goods and unfinished production, calculated on variable production costs, and on its full cost. Such general principles for the formation of an effective system of accounting for the unfinished production at industrial enterprises, which allow solving the problems of both financial and managerial accounting of its residues were formulated as a result of the study: (1) reasonable and conscious choice of the methodology of accounting of the unfinished production, its compliance with the organizational and economic features of the enterprise; (2) the formation of a single flow of information; (3) automating the accounting process.

Keywords

unfinished production, management accounting, operational accounting, completeness of the balances of unfinished production, production rhythm, evaluation of unfinished production, cost of unfinished production, pricing

Full Text:

PDF

References

1. Boyarskyi, Yu.I. (2011). Bukhhalterskyi oblik i kontrol nezavershenoho vyrobnytstva v systemi upravlinnia pidpryiemstvom [Accounting and control of work-in-process in the system of company’s management]. Extended abstract of candidate’s thesis. Zhytomyr [in Ukrainian].

2. Boyarsky, Yu.I. (2011). Otsinka zalyshkiv nezavershenoho vyrobnytstva: problemy vyznachennia [Estimated balances of work in progress: defining problems]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu. Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats - Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis. International collection of scientific works, 2, 70-76 [in Ukrainian].

3. Vigovskaya, I.M. (2015). Problemni pytannia bukhhalterskoho obliku i kontroliu nezavershenoho vyrobnytstva pyvovarnykh pidpryiemstv [Problematic issues of accounting and control of incomplete production of brewing enterprises]. Problemy teoriyi ta metodolohiyi bukhhalterskoho obliku, kontrolyu i analizu. Seriya: Bukhhalterskyy oblik, kontrol i analiz - Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis. Series: Accounting, control and analysis, 2, 38-49 [in Ukrainian].

4. Voinova, T.S. (1995). Efektyvnist vykorystannia obihovykh koshtiv u nezavershenomu vyrobnytstvi mashynobudivnykh pidpryiemstv [Efficiency of working capital use in unfinished machine-building enterprises: author's abstract]. Extended abstract of candidate’s thesis. Kharkiv [in Ukrainian].

5. Gavrilenko, V.A., Chernikova, E.G. (2011). Udoskonalennia obliku nezavershenoho vyrobnytstva v umovakh koksokhimichnykh pidpryiemstv [Improvement of the accounting of the incomplete production in the conditions of coking plants]. Visnyk sotsialno-ekonomichnykh doslidzhen - Bulletin of socio-economic research, 41 (2), 30-37 [in Ukrainian].

6. Gerasimova, L.N. (2011). Upravlencheskii uchet: teoriia i praktika: uchebnik [Management Accounting: Theory and Practice]. Rostov: Phoenix [in Ukrainian].

7. Gordienko, L.P. (2011). Zastosuvannia tradytsiinykh metodiv obliku ta kalkuliuvania vytrat nezavershenoho vyrobnytstva v Ukraini [Application of traditional methods of accounting and calculating costs of work in progress in Ukraine]. Finansy, oblik i audyt - Finance, accounting and auditing, 17, 273-279 [in Ukrainian].

8. Gordienko, L.P. (2016). Oblik i kontrol nezavershenoho vyrobnytstva pyvovarnykh pidpryiemstv [Accounting and control of the unfinished production of brewing enterprises]. Candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].

9. Drury, K. (2010). Upravlencheskii i proizvodstvennyi uchet [Management and production accounting]. Moscow: Unity-Dana [in Russian].

10. Karpov, L.D. (1959). Metodika rascheta normativov nezavershennogo proizvodstva [Method of calculating work in progress standards]. Moscow: Gosfinizidat [in Russian].

11. Kondrich, V.I. (2014). Systema rehuliuvannia bukhhalterskoho obliku nezavershenoho vyrobnytstva [System of accounting of incomplete production]. Yevropeiski perspektyvy - European perspectives, 5, 152-159 [in Ukrainian].

12. Krepish, P.V. (1948). Raschety nezhavershyennogo proizvodstva v mashinostroenii [Calculations of Work-in-process in Mechanical Engineering]. Moscow: Mashhiz [in Russian].

13. Krupina, E.V., Skripkina, O.V. (2012). Nezavershennoe proizvodstvo - osobyi obekt upravlencheskogo ucheta [Work in progress - a special object of management accounting]. Proceedings from Economics and modern management: theory and practice’12: XVIII mezhdunarodnaya nauchno-praktychna konferencia. № 18 - XVIII International scientific-practical conference No. 18. (pp. 45-48). Novosibirsk: SibAK [in Ukrainian].

14. Krichun, P.M. (2012). Oblik ta audyt nezavershenoho vyrobnytstva budivelnykh pidriadnykh pidpryiemstv [Accounting and audit of unfinished production of construction contracting enterprises]. Extended abstract of candidate’s thesis. Kyiv [in Ukrainian].

15. Kushnirenko, D.I. (2014). Sutnist nezavershenoho vyrobnytstva yak oblikovoi katehorii [Essence of incomplete production as an accounting]. Oblik i finansy - Accounting and finance, 3 (65), 52-58 [in Ukrainian].

16. Len, V.S. (2006). Upravlinskyi oblik: Navchalnyi posibnyk [Management accounting: textbook]. Kyiv: Znannya [in Ukrainian].

17. Lynnyk, M.V. (2007). Vdoskonalennia metodyk obliku i otsinky nezavershenoho vyrobnytstva na pidpryiemstvakh shveinoi promyslovosti [Improvement of methods of accounting and evaluation of work in the garment industry]. Proceedings from Scientific researches in the field of accounting, control and analysis: theoretical and practical significance and directions of further development’07: VI Mizhnarodna naukova konferentsiya - VI International Scientific Conference. (pp. 68-70). Zhytomyr: ZhDTU [in Ukrainian].

18. Matveeva, T.I. (1983). Uchet nezhavershyennogo proizvodstva [Accounting of Work-in-progress]. Moscow: Finansy i statistika [in Russian].

19. Mironova, Yu.Yu. (2010). Oblik nezavershenoho vyrobnytstva na pidpryiemstvi [Accounting for incomplete production at the enterprise]. Naukovo-tekhnichnyi zbirnyk “Komunalne hospodarstvo mist” - Scientific and technical collection "Urban management of cities, 2, 28-34 [in Ukrainian].

20. Davydov, H.M., Savchenko, V.M., & Palchuk, O.V. et al. (2017). Oblikova polityka [Accounting Policy]. H.M. Davydov (Ed.). Kropivnitsky: PE "Exclusive Systems" [in Ukrainian].

21. Ozeran, V. (2005) Otsinka ta oblik nezavershenoho vyrobnytstva [Estimation and accounting of work in progress]. Formuvannia rynkovoi ekonomiky v Ukraini - Formation of a market economy in Ukraine, 15, 426-430 [in Ukrainian].

22. Radievsky, M.V. (1971), Planirovanie i uchet nezhavershyennogo proizvodstva [Planning and accounting of work-in-process]. Minsk [in Russian].

23. Savichev, P.I. (1954). Uchet i inventarizhatsiya nezhavershyennogo proizvodstva v promyshlennyh predpriyatiyah [Accounting and Inventory of Work-in-process in Industrial Enterprises]. Moscow: Gozfinizdat [in Russian].

24. Slyusarchuk, L. (2002). Oblik nezavershenoho vyrobnytstva [Accounting for incomplete production]. Bukhhalterskyi oblik i audyt - Accounting and auditing, 10, 21-27 [in Ukrainian].

25. Smirnova, I.V. (2001). Oblik ta rozpodil vytrat nezavershenoho vyrobnytstva [Accounting and allocation of costs of work-in-process]. Candidate’s thesis. Kirovohrad [in Ukrainian].

26. Suk L.L. Oblik nezavershenoho vyrobnytstva v roslynnytstvi i vytrat maibutnikh periodiv [Accounting for incomplete production in crop production and costs of future periods]. elibrary.nubip.edu.ua. Retrieved from http://elibrary.nubip.edu.ua/14235/1/PLSukStat2.pdf [in Ukrainian].

27. Storozhuk, T.M., & Kushnirenko, D.I. (2014). Oblikova polityka pidpryiemstva shchodo nezavershenoho vyrobnytstva [Accounting policy of the enterprise concerning incomplete production]. Visnyk Natsionalnoho universytetu "Lvivska politekhnika". Menedzhment ta pidpryyemnytstvo v Ukrayini: etapy stanovlennya i problemy rozvytku - Bulletin of Lviv Polytechnic National University. Management and Entrepreneurship in Ukraine: Stages of Development and Development Issues, 797, 300-305 [in Ukrainian].

28. Suprunova, I. V., & Boyarsky, Yu.I. (2011). Nezavershene vyrobnytstvo: otsinka ta oblikove vidobrazhennya [Unfinished production: evaluation and accounting display]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu. Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats - Problems of the theory and methodology of accounting, control and analysis. International collection of scientific works, 2, 43-47 [in Ukrainian].

29. Timoshenko, Yu.M. (2007). Otsinka vartosti hotovoi produktsii ta nezavershenoho vyrobnytstva na malykh pidpryiemstvakh obrobnoi promyslovosti [Estimation of cost of finished goods and work in progress in small manufacturing enterprises]. Problemy i perspektyvy rozvytku bankivsʹkoyi systemy Ukrayiny - Problems and prospects of development of the banking system of Ukraine. Sumy, 22, 201-206 [in Ukrainian].

30. Tomilova, N.O. (2013). Otsinka zalyshkiv nezavershenoho vyrobnytstva v kormovyrobnytstvi: problemy vyznachennia [Estimation of the balances of the incomplete production in fodder production: problems of determination]. Ekonomichni nauky. Ceriya : Oblik i finansy - Economic Sciences. Series: Accounting and Finance, 10 (4), 288-293 [in Ukrainian].

31. Chaikin, F.F. (1962). Uchet nezavershennogo proizvodstva [Accounting for work in progress]. Moscow: Gosfinizidat [in Russian].

GOST Style Citations

  1. Боярський Ю.І. Бухгалтерський облік і контроль незавершеного виробництва в системі управління підприємством : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.06.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит». Житомир, 2011. 20 с.
  2. Боярський Ю.І. Оцінка залишків незавершеного виробництва: проблеми визначення. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Міжнародний збірник наукових праць. 2011. Випуск 2(20). С. 70-76.
  3. Вигівська І.М. Проблемні питання бухгалтерського обліку і контролю незавершеного виробництва пивоварних підприємств. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Сер. : Бухгалтерський облік, контроль і аналіз. 2015. Вип. 2. С. 38-49.
  4. Воінова Т.С. Ефективність використання обігових коштів у незавершеному виробництві машинобудівних підприємств : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.06.01 «Економіка підприємств та форми господарювання». Харків, 1995. 17 с.
  5. Гавриленко В.А., Черникова Є.Г. Удосконалення обліку незавершеного виробництва в умовах коксохімічних підприємств. Вісник соціально-економічних досліджень. 2011. № 41 (2). С. 30-37.
  6. Герасимова Л.Н. Управленческий учет: теория и практика: ученик. Ростов н/Д: Феникс, 2011. 508 с.
  7. Гордієнко Л.П. Застосування традиційних методів обліку та калькулюваня витрат незавершеного виробництва в Україні. Фінанси, облік і аудит. 2011. Вип. 17. С. 273-279.
  8. Гордієнко Л.П. Облік і контроль незавершеного виробництва пивоварних підприємств : дис. … канд. екон. наук : 08.00.09 / ДВНЗ «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана». Житомир, 2016. 282 с.
  9. Друри К. Управленческий и производственный учет: учеб. / пер. с англ. М.: Юнити-Дана, 2010. 1424 с.
  10. Карпов Л.Д. Методика расчета нормативов незавершенного производства. М.: Госфиниздат, 1959. 128 с.
  11. Кондрич В.І. Система регулювання бухгалтерського обліку незавершеного виробництва. Європейські перспективи. 2014. № 5. С. 152-159.
  12. Крепиш П.В. Расчеты незавершенного производства в машиностроении. М.: Машгиз, 1948. 156 с.
  13. Крупина Е.В., Скрипкина О.В. Незавершенное производство — особый объект управленческого учета. Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. XVIII междунар. науч.-практ. конф. № 18. Новосибирск: СибАК, 2012. С. 45-48.
  14. Кричун П.М. Облік та аудит незавершеного виробництва будівельних підрядних підприємств : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит». Київ, 2012. 20 с.
  15. Кушніренко Д.І. Сутність незавершеного виробництва як облікової категорії. Облік і фінанси. № 3 (65). 2014. С. 52-58.
  16. Лень В.С. Управлінський облік : Навч. посібник. К.: Знання–Прес, 2006. 317 с.
  17. Лінник М.В. Вдосконалення методик обліку і оцінки незавершеного виробництва на підприємствах швейної промисловості. Наукові дослідження в сфері бухгалтерського обліку, контролю та аналізу: теоретико-практичне значення і напрями подальшого розвитку: тези та тексти виступів VI-ої Міжнародної наукової конференції. Ж.: ЖДТУ, 2007. С. 68-70.
  18. Матвеева Т.И. Учет незавершенного производства : монографія. М.: Финансы и статистика, 1983. 104 с.
  19. Миронова Ю.Ю. Облік незавершеного виробництва на підприємстві. Коммунальное хозяйство городов. Научный вестник. 2010. № 2. C. 228-234.
  20. Облікова політика: навч. посіб. / Г.М. Давидов та ін.; за заг. ред. Г.М. Давидова. 2-ге вид., перер. і доп. Кропивницький: ПП «Ексклюзив-Систем», 2017. 364 с.
  21. Озеран В., Паламар М. Оцінка та облік незавершеного виробництва. Формування ринкової економіки в Україні. 2005. №15. Ч. І. С. 426-430.
  22. Радиевский М.В. Планирование и учет незавершенного производства. Мн. : БНИИНТИиТЭИ, 1971. 39 с.
  23. Савичев П.И. Учет и инвентаризация незавершенного производства в промышленных предприятиях. М.: Госфиниздат, 1954. 80 с.
  24. Слюсарчук Л. Облік незавершеного виробництва. Бухгалтерський облік і аудит. 2002. № 10. С. 21-27.
  25. Смірнова І.В. Облік та розподіл витрат незавершеного виробництва : дис. … канд. екон. наук : 08.06.04 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит». Кіровоград, КДТУ, 2001. 199 с.
  26. Сук П.Л. Облік незавершеного виробництва в рослинництві і витрат майбутніх періодів. URL: http://elibrary.nubip.edu.ua/14235/1/PLSukStat2.pdf (дата звернення: 10.05.2019).
  27. Сторожук Т. М., Кушніренко Д. І. Облікова політика підприємства щодо незавершеного виробництва. Вісник Національного університету "Львівська політехніка". Менеджмент та підприємництво в Україні: етапи становлення і проблеми розвитку. 2014. № 797. С. 300-305
  28. Супрунова І.В., Боярський Ю.І. Незавершене виробництво: оцінка та облікове відображення. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. Міжнародний збірник наукових праць. 2011. Випуск 2(20). С. 459-467.
  29. Тимощенко Ю.М. Оцінка вартості готової продукції та незавершеного виробництва на малих підприємствах обробної промисловості. Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України. Суми, 2007. Вип. 22. С. 201–206.
  30. Томілова Н.О. Оцінка залишків незавершеного виробництва в кормовиробництві: проблеми визначення. Економічні науки. Cер. : Облік і фінанси. 2013. Вип. 10(4). С. 288-293.
  31. Чайкин Ф.Ф. Учет незавершенного производства. М.: Госфиниздат, 1962. 40 с.
Copyright (c) 2019 Iryna Smirnova,Nadiya Smirnova