DOI: https://doi.org/10.32515/2663-1636.2023.10(43).98-106
Improvement of Biomass Accounting as a Bioenergy Asset of Agricultural Enterprises
About the Authors
Yuliya Bila, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Doсtoral of Department Accounting and Audit, West Ukrainian National University, Department of Accounting and Audit, Ternopil, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0741-5597, e-mail: yuliya.sudyn@gmail.com
Abstract
One of the priority paths for the development of the global energy system and the implementation of decarbonization strategy is the utilization of biomass as a renewable energy source. The absence of a standardized methodology for biomass accounting and the reflection of information about its presence in the composition of bioenergy assets pose a barrier to the development of alternative energy. The research aims to improve the analytical accounting of biomass, choose an optimal methodology for its assessment, and correctly reflect its presence and movement in the activities of agricultural enterprises.
The scientific hypothesis of the study is the recognition of biomass as a semi-finished product in accounting. The article employs general scientific and specialized analytical research methods. Induction and analysis have contributed to identifying the significant impact of the absence of biomass accounting methodology on global energy and ecological systems. Economic-mathematical and graphical methods have allowed tracing the evolution of primary renewable energy production in the EU. Analysis, synthesis, and induction are applied to improve the analytical accounting of biomass and its assessment methodology.
The article justifies the necessity of separating biomass as a distinct accounting object within semi-finished products. It proposes creating a separate sub-account to accumulate information about biomass in the economic activities of agricultural enterprises. Analytical accounts are allocated according to its types (plant biomass, animal biomass, microalgae, industrial, and household waste). The optimal methodology for biomass assessment and correct reflection of its presence and movement in the activities of agricultural enterprises is determined. Further research is needed to improve the accounting methodology for biofuel production processes and to create a separate report on the bioenergy assets of agricultural enterprises.
Keywords
bioenergy, biomass, biofuel, accounting, decarbonization, semi-finished products.
Full Text:
PDF
References
1. Bila, Yu.A. (2023). Bioenerhetychni aktyvy yak innovatsiinyi obiekt obliku: vyznachennia ta kryterii vyznannia [Bioenergy assets as an innovative object of accounting: definition and recognition criteria]. Oblik i finansy - Accounting and finance, 4. Retrieved from https://afj.org.ua/ua/journals/ [in Ukrainian].
2. Bioenerhetychna asotsiatsiia Ukrainy. Vyrobnytstvo teplovoi ta elektrychnoi enerhii z biomasy v EU [Bioenergy Association of Ukraine. Production of thermal and electrical energy from biomass in the EU]. (n.d.). uabio.org. Retrieved from https://uabio.org/wp-content/uploads/2023/11/1.-Geletuha-G.-G.-Vyrobnytstvo-teplovoyi-ta-elektrychnoyi-energiyi-z-biomasy-v-YES.pdf [in Ukrainian].
3. Bioenerhetychna asotsiatsiia Ukrainy. Enerhetychne vykorystannia enerhovidkhodiv [Bioenergy Association of Ukraine. Energy utilization of energy waste]. uabio.org. Retrieved from https://uabio.org/wp-content/uploads/2020/09/Analityka_UABIO_-energetychne-vykorystannia_agrovidhodiv.pdf [in Ukrainian].
4. Hutsalenko, L.V., & Fabiianska, V.Yu. (2013). Organizatsiia obliku ta kontroliu biologichnogo palyva [Organization of accounting and control of biofuel production]. Vinnytsia: Edelveis i K. [in Ukrainian].
5. Derii, V. (2010). Oblik i control za vytratamy na vyrobnytstvo biopalyva [Accounting and control over the cost of biofuel production]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, (6), 414-419 [in Ukrainian].
6. Zamula, I.V., Travin, V.V., & Zuzanska, V.A. (2022). Oblikove zabezpechennia vyrobnytstva biopalyva v umovakh realizatsii Ukrainoiu tsilei staloho rozvytku [Accounting support for biofuel production in the context of Ukraine's implementation of sustainable development goals]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia - Economy, management and administration, 2 (100), 17-25 [in Ukrainian].
7. Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Instructions on the application of the Plan of accounts for the accounting of assets, capital, liabilities and economic operations of enterprises and organizations]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text [in Ukrainian].
8. Kochut, I.I. (2016). Oblikovo-analitychne zabezpechennia vytrat na vidnovliuvani vydy enerhetyky v Ukraini [Accounting and analytical provision of expenses for renewed types of energy in Ukraine]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho universytetu. Seriia Ekonomika - Scientific Bulletin of Uzhgorod University. Economy series, 1 (47), 418-421 [in Ukrainian].
9. Koshlak, H.V., & Pavlenko, A.M. (2021). Perspektyvy enerhetychnoho vykorystannia biomasy v Ukraini [Prospects of energy use of biomass in Ukraine]. Enerhetychna bezpeka ta zbalansovane resursokorystuvannia – Energy security and balanced resource use, V. 23, Ch. 1, 22-32 [in Ukrainian].
10. Metodychni rekomendatsii z planuvannia, obliku i kalkuliuvannia sobivartosti produktsii (robit, posluh) silskohospodarskykh pidpryiemstv [Methodological recommendations for planning, accounting and calculating the cost of production (works, services) of agricultural enterprises]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#Text [in Ukrainian].
11. Ministerstvo ekolohii ta pryrodnykh resursiv Ukrainy. Tsili klimatychnoi polityky Ukrainy do 2030 roku [Ministry of Ecology and Natural Resources of Ukraine. Goals of Ukraine's climate policy until 2030]. kmu.gov.ua. Retrieved from https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-shvaliv-cili-klimatichnoyi-politiki-ukrayini-do-2030-roku [in Ukrainian].
12. Palamarenko, Ya.V., & Chikov, I.A. (2023). Doslidzhennia perspektyv vykorystannia ahrobiomasy v napriamku zabezpechennia ekolohichnoi ta enerhetychnoi nezalezhnosti pidpryiemstv APK [Study of the prospects for the use of agrobiomass in the direction of ensuring environmental and energy independence of agribusiness enterprise]. Biznes Inform.- Business Inform, Vol. 5, 98-112 [in Ukrainian].
13. Pro alternatyvni vydy palyva: Zakon Ukrainy vid 14 sichnia 2000 r. № 1391-XIV v st. 1. (zi zminamy i dopovnenniamy) [On alternative types of fuel: Law of Ukraine dated January 14, 2000 No. 1391-XIV in Art. 1. (with changes and additions)] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1391-14#Text [in Ukrainian].
14. Domingues, Joao, Pelletier, C., Brunelle, Thierry. (2022). Cost of ligno-cellulosic biomass production for bioenergy: A review in 45 countries. Biomass and Bioenergy. DOI: https://doi.org/10.1016/j.biombioe.2022.106583 [in English].
15. Kousar, S., Sangi, N.M., Kausar, N., Agarwal, P., Ozbilge, E., & Bulut, A. (2023). Optimizing transportation cost for biomass supply chain. Thermal Science, 27 (Spec. issue 1), 245-251 [in English].
16. McKendry, P. (2002). Energy production from biomass (part 1): Overview of biomass. Bioresour. Technol, 83, 37–46 [in English].
Citations
1. Біла Ю. А. Біоенергетичні активи як інноваційний об'єкт обліку: визначення та критерії визнання. Облік і фінанси. 2023. 4. URL: https://afj.org.ua/ua/journals/ (дата звернення: 08.12.2023).
2. Біоенергетична асоціація України. Виробництво теплової та електричної енергії з біомаси в ЄС. URL: https://uabio.org/wp-content/uploads/2023/11/1.-Geletuha-G.-G.-Vyrobnytstvo-teplovoyi-ta-elektrychnoyi-energiyi-z-biomasy-v-YES.pdf (дата звернення: 08.12.2023).
3. Біоенергетична асоціація України. Енергетичне використання енерговідходів. URL: https://uabio.org/wp-content/uploads/2020/09/Analityka_UABIO_-energetychne-vykorystannia_agrovidhodiv.pdf (дата звернення: 08.12.2023).
4. Гуцаленко Л. В., Фабіянська В. Ю. Організація обліку і контролю витрат на виробництво біологічного палива: монографія. Вінниця: Едельвейс і К, 2013. 272 с.
5. Дерій В. Облік і контроль за витратами на виробництво біопалива. Економічний аналіз: Збірник наук. праць каф. економічного аналізу Терноп. нац. екон. ун-ту. Тернопіль, 2010. Вип. 6. С. 414-419.
6. Замула І. В., Травін В. В., Зузанська, В. А. Облікове забезпечення виробництва біопалива в умовах реалізації Україною цілей сталого розвитку. Економіка, управління та адміністрування. 2022. № 2 (100). С. 17-25.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення: 08.12.2023).
8. Кочут І. І. Обліково-аналітичне забезпечення витрат на відновлювані види енергетики в Україні. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія Економіка. 2016. № 1 (47), Т. 2. С. 418-421.
9. Кошлак Г. В., Павленко А. М. Перспективи енергетичного використання біомаси в Україні. Енергетична безпека та збалансоване ресурсокористування. 2021. Вип. 23. Ч. 1. С. 22-32.
10. Методичні рекомендації з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств: Наказ Міністерства аграрної політики України від 18 травня 2001 р. N 132. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#Text (дата звернення: 08.12.2023).
11. Міністерство екології та природних ресурсів України. Цілі кліматичної політики України до 2030 року. URL: https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-shvaliv-cili-klimatichnoyi-politiki-ukrayini-do-2030-roku (дата звернення: 08.12.2023).
12. Паламаренко Я. В., Чіков І. А. Дослідження перспектив використання агробіомаси в напрямку забезпечення екологічної та енергетичної незалежності підприємств АПК. Бізнес Інформ. 2023. № 5. С. 98-112.
13. Про альтернативні види палива: Закон України від 14 січня 2000 р. № 1391-XIV в ст. 1. (зі змінами і доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1391-14#Text (дата звернення: 08.12.2023).
14. Domingues J.P., Pelletier C., Brunelle T. Cost of ligno-cellulosic biomass production for bioenergy: A review in 45 countries. Biomass and Bioenergy. 2022. URL: https://doi.org/10.1016/j.biombioe.2022.106583.
15. Kousar S., Sangi N. M., Kausar N., Agarwal P., Ozbilge, E., Bulut, A. Optimizing transportation cost for biomass supply chain. Thermal Science. 2023. 27 (Spec. issue 1). P. 245-251.
16. McKendry P. Energy production from biomass (part 1): Overview of biomass. Bioresour. Technol. 2002. 83. P. 37–46.
Copyright (c) 2023 Yuliya Bila
Improvement of Biomass Accounting as a Bioenergy Asset of Agricultural Enterprises
About the Authors
Yuliya Bila, Associate Professor, PhD in Economics (Candidate of Economic Sciences), Doсtoral of Department Accounting and Audit, West Ukrainian National University, Department of Accounting and Audit, Ternopil, Ukraine, ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0741-5597, e-mail: yuliya.sudyn@gmail.com
Abstract
Keywords
Full Text:
PDFReferences
1. Bila, Yu.A. (2023). Bioenerhetychni aktyvy yak innovatsiinyi obiekt obliku: vyznachennia ta kryterii vyznannia [Bioenergy assets as an innovative object of accounting: definition and recognition criteria]. Oblik i finansy - Accounting and finance, 4. Retrieved from https://afj.org.ua/ua/journals/ [in Ukrainian].
2. Bioenerhetychna asotsiatsiia Ukrainy. Vyrobnytstvo teplovoi ta elektrychnoi enerhii z biomasy v EU [Bioenergy Association of Ukraine. Production of thermal and electrical energy from biomass in the EU]. (n.d.). uabio.org. Retrieved from https://uabio.org/wp-content/uploads/2023/11/1.-Geletuha-G.-G.-Vyrobnytstvo-teplovoyi-ta-elektrychnoyi-energiyi-z-biomasy-v-YES.pdf [in Ukrainian].
3. Bioenerhetychna asotsiatsiia Ukrainy. Enerhetychne vykorystannia enerhovidkhodiv [Bioenergy Association of Ukraine. Energy utilization of energy waste]. uabio.org. Retrieved from https://uabio.org/wp-content/uploads/2020/09/Analityka_UABIO_-energetychne-vykorystannia_agrovidhodiv.pdf [in Ukrainian].
4. Hutsalenko, L.V., & Fabiianska, V.Yu. (2013). Organizatsiia obliku ta kontroliu biologichnogo palyva [Organization of accounting and control of biofuel production]. Vinnytsia: Edelveis i K. [in Ukrainian].
5. Derii, V. (2010). Oblik i control za vytratamy na vyrobnytstvo biopalyva [Accounting and control over the cost of biofuel production]. Ekonomichnyi analiz – Economic analysis, (6), 414-419 [in Ukrainian].
6. Zamula, I.V., Travin, V.V., & Zuzanska, V.A. (2022). Oblikove zabezpechennia vyrobnytstva biopalyva v umovakh realizatsii Ukrainoiu tsilei staloho rozvytku [Accounting support for biofuel production in the context of Ukraine's implementation of sustainable development goals]. Ekonomika, upravlinnia ta administruvannia - Economy, management and administration, 2 (100), 17-25 [in Ukrainian].
7. Instruktsiia pro zastosuvannia Planu rakhunkiv bukhhalterskoho obliku aktyviv, kapitalu, zoboviazan i hospodarskykh operatsii pidpryiemstv i orhanizatsii [Instructions on the application of the Plan of accounts for the accounting of assets, capital, liabilities and economic operations of enterprises and organizations]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text [in Ukrainian].
8. Kochut, I.I. (2016). Oblikovo-analitychne zabezpechennia vytrat na vidnovliuvani vydy enerhetyky v Ukraini [Accounting and analytical provision of expenses for renewed types of energy in Ukraine]. Naukovyi visnyk Uzhhorodskoho universytetu. Seriia Ekonomika - Scientific Bulletin of Uzhgorod University. Economy series, 1 (47), 418-421 [in Ukrainian].
9. Koshlak, H.V., & Pavlenko, A.M. (2021). Perspektyvy enerhetychnoho vykorystannia biomasy v Ukraini [Prospects of energy use of biomass in Ukraine]. Enerhetychna bezpeka ta zbalansovane resursokorystuvannia – Energy security and balanced resource use, V. 23, Ch. 1, 22-32 [in Ukrainian].
10. Metodychni rekomendatsii z planuvannia, obliku i kalkuliuvannia sobivartosti produktsii (robit, posluh) silskohospodarskykh pidpryiemstv [Methodological recommendations for planning, accounting and calculating the cost of production (works, services) of agricultural enterprises]. zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#Text [in Ukrainian].
11. Ministerstvo ekolohii ta pryrodnykh resursiv Ukrainy. Tsili klimatychnoi polityky Ukrainy do 2030 roku [Ministry of Ecology and Natural Resources of Ukraine. Goals of Ukraine's climate policy until 2030]. kmu.gov.ua. Retrieved from https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-shvaliv-cili-klimatichnoyi-politiki-ukrayini-do-2030-roku [in Ukrainian].
12. Palamarenko, Ya.V., & Chikov, I.A. (2023). Doslidzhennia perspektyv vykorystannia ahrobiomasy v napriamku zabezpechennia ekolohichnoi ta enerhetychnoi nezalezhnosti pidpryiemstv APK [Study of the prospects for the use of agrobiomass in the direction of ensuring environmental and energy independence of agribusiness enterprise]. Biznes Inform.- Business Inform, Vol. 5, 98-112 [in Ukrainian].
13. Pro alternatyvni vydy palyva: Zakon Ukrainy vid 14 sichnia 2000 r. № 1391-XIV v st. 1. (zi zminamy i dopovnenniamy) [On alternative types of fuel: Law of Ukraine dated January 14, 2000 No. 1391-XIV in Art. 1. (with changes and additions)] zakon.rada.gov.ua. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1391-14#Text [in Ukrainian].
14. Domingues, Joao, Pelletier, C., Brunelle, Thierry. (2022). Cost of ligno-cellulosic biomass production for bioenergy: A review in 45 countries. Biomass and Bioenergy. DOI: https://doi.org/10.1016/j.biombioe.2022.106583 [in English].
15. Kousar, S., Sangi, N.M., Kausar, N., Agarwal, P., Ozbilge, E., & Bulut, A. (2023). Optimizing transportation cost for biomass supply chain. Thermal Science, 27 (Spec. issue 1), 245-251 [in English].
16. McKendry, P. (2002). Energy production from biomass (part 1): Overview of biomass. Bioresour. Technol, 83, 37–46 [in English].
Citations
1. Біла Ю. А. Біоенергетичні активи як інноваційний об'єкт обліку: визначення та критерії визнання. Облік і фінанси. 2023. 4. URL: https://afj.org.ua/ua/journals/ (дата звернення: 08.12.2023).
2. Біоенергетична асоціація України. Виробництво теплової та електричної енергії з біомаси в ЄС. URL: https://uabio.org/wp-content/uploads/2023/11/1.-Geletuha-G.-G.-Vyrobnytstvo-teplovoyi-ta-elektrychnoyi-energiyi-z-biomasy-v-YES.pdf (дата звернення: 08.12.2023).
3. Біоенергетична асоціація України. Енергетичне використання енерговідходів. URL: https://uabio.org/wp-content/uploads/2020/09/Analityka_UABIO_-energetychne-vykorystannia_agrovidhodiv.pdf (дата звернення: 08.12.2023).
4. Гуцаленко Л. В., Фабіянська В. Ю. Організація обліку і контролю витрат на виробництво біологічного палива: монографія. Вінниця: Едельвейс і К, 2013. 272 с.
5. Дерій В. Облік і контроль за витратами на виробництво біопалива. Економічний аналіз: Збірник наук. праць каф. економічного аналізу Терноп. нац. екон. ун-ту. Тернопіль, 2010. Вип. 6. С. 414-419.
6. Замула І. В., Травін В. В., Зузанська, В. А. Облікове забезпечення виробництва біопалива в умовах реалізації Україною цілей сталого розвитку. Економіка, управління та адміністрування. 2022. № 2 (100). С. 17-25.
7. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#Text (дата звернення: 08.12.2023).
8. Кочут І. І. Обліково-аналітичне забезпечення витрат на відновлювані види енергетики в Україні. Науковий вісник Ужгородського університету. Серія Економіка. 2016. № 1 (47), Т. 2. С. 418-421.
9. Кошлак Г. В., Павленко А. М. Перспективи енергетичного використання біомаси в Україні. Енергетична безпека та збалансоване ресурсокористування. 2021. Вип. 23. Ч. 1. С. 22-32.
10. Методичні рекомендації з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) сільськогосподарських підприємств: Наказ Міністерства аграрної політики України від 18 травня 2001 р. N 132. URL: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0132555-01#Text (дата звернення: 08.12.2023).
11. Міністерство екології та природних ресурсів України. Цілі кліматичної політики України до 2030 року. URL: https://www.kmu.gov.ua/news/uryad-shvaliv-cili-klimatichnoyi-politiki-ukrayini-do-2030-roku (дата звернення: 08.12.2023).
12. Паламаренко Я. В., Чіков І. А. Дослідження перспектив використання агробіомаси в напрямку забезпечення екологічної та енергетичної незалежності підприємств АПК. Бізнес Інформ. 2023. № 5. С. 98-112.
13. Про альтернативні види палива: Закон України від 14 січня 2000 р. № 1391-XIV в ст. 1. (зі змінами і доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1391-14#Text (дата звернення: 08.12.2023).
14. Domingues J.P., Pelletier C., Brunelle T. Cost of ligno-cellulosic biomass production for bioenergy: A review in 45 countries. Biomass and Bioenergy. 2022. URL: https://doi.org/10.1016/j.biombioe.2022.106583.
15. Kousar S., Sangi N. M., Kausar N., Agarwal P., Ozbilge, E., Bulut, A. Optimizing transportation cost for biomass supply chain. Thermal Science. 2023. 27 (Spec. issue 1). P. 245-251.
16. McKendry P. Energy production from biomass (part 1): Overview of biomass. Bioresour. Technol. 2002. 83. P. 37–46.